Maksu- ja Tolliameti tegevuse alused, struktuuriüksused ning juhtimiskord

Käesolev ülevaade käsitleb Maksu- ja Tolliameti õiguslikku staatust, ülesandeid ning juhtimisstruktuuri vastavalt kehtivale põhimäärusele, mis rakendub alates 1. jaanuarist 2025. Artikkel annab praktilise ja üksikasjaliku ülevaate ameti osakondade põhiülesannetest, peadirektori pädevusest ning asutuse üldisest töökorraldusest, aidates mõista riigitulude haldamise ja riikliku järelevalve toimemehhanisme Eestis.

Maksu- ja Tolliameti staatus, sümboolika ja üldandmed

Maksu- ja Tolliamet (ametlik lühend MTA, ingliskeelne nimetus Estonian Tax and Customs Board) on Rahandusministeeriumi valitsemisalasse kuuluv valitsusasutus. Ametil on juhtimisfunktsioon, ta teostab riiklikku järelevalvet ning kohaldab riiklikku sundi seaduses ette nähtud alustel ja ulatuses.

Ameti asukoht on Tallinnas, postiaadressiga Lõõtsa 8a, 15176 Tallinn. Samas võivad ameti struktuuriüksuste allüksused ja nende allüksused asuda ka väljaspool Tallinna.

Ameti kulud kaetakse riigieelarvest. Ametil on oma eelarve, mille kinnitab, mida muudab ja mille täitmist kontrollib rahandusminister seaduses kehtestatud korras. Ametil on oma nimega dokumendiplangid, mille kasutamise kord määratakse kindlaks ameti teabehalduse korras. Struktuuriüksusel võib olla oma nimega dokumendiplank, kui see on ette nähtud struktuuriüksuse põhimääruses.

Ametil on sõõrikujuline 35 mm läbimõõduga pitsat, mille keskel on väikese riigivapi kujutis ja millel on sõõri äärt mööda sõnad «Maksu- ja Tolliamet». Struktuuriüksusel või selle allüksusel võib olla oma nimega lihtpitsat, kui see on ette nähtud struktuuriüksuse põhimääruses.

Ametil on oma teenetemärgid, mis antakse üldjuhul kätte üks kord aastas ameti aastapäeval:

• Maksu- ja Tolliameti teenistusmärk, mis antakse ameti ametnikule ja töötajale (teenistujale) pikaajalise laitmatu teenistuskohustuste täitmise eest iga viie teenistusaasta täitumise järel. Teenistusmärkide andmise otsustab ameti peadirektor.
• Maksu- ja Tolliameti aumärk, mis jaguneb kolmeks klassiks – I, II ja III klassi aumärk. Aumärgi andmise ja äravõtmise otsustab peadirektori moodustatud komisjon ning selle kohta koostatakse peadirektori käskkiri.

Aruandekohustus ja ameti põhiülesanded

Amet on aruandekohustuslik rahandusministri ees, kes suunab ja koordineerib tema tegevust ning teostab tema üle teenistuslikku järelevalvet. Ameti tegevusvaldkond on riigitulude haldamine, riikliku maksu- ja tollipoliitika rakendamine ning ühiskonna ja seadusliku majandustegevuse kaitsmine.

Ameti põhiülesanded on laiaulatuslikud ja hõlmavad järgmisi valdkondi:

• Riigieelarvesse laekunud ning tasumisele kuuluvate riiklike maksude ja muude rahaliste kohustuste täitmise üle arvestuse pidamine, aruannete koostamine, nende esitamine rahandusministrile ning maksukohustuslaste registri pidamine;
• Riiklike maksudega seotud maksuasjade menetlemine, riiklike maksude arvestamise ja tasumise õigsuse kontrollimine ning seadusega sätestatud suuruses ja korras maksude tasumise ning maksusoodustuste kohaldamise jälgimine, tasumisele kuuluva maksusumma ja intressi arvestamine ning määramine;
• Maksuvõlgade ja muude tasumata rahaliste kohustuste sissenõudmine ning sellega seotud tegevused;
• Enammakstud või hüvitatavate summade tagastamine ja tasaarvestamine;
• Eesti ja liiduväliste riikide vahelise seadusliku kaubanduse hõlbustamine;
• Kaupade ebaseadusliku käitlemise tõkestamine nii riigi sees kui ka kaupade Eestisse või Eestist välja toimetamisel, sealhulgas rahvusvahelist sanktsiooni rakendavas või Vabariigi Valitsuse sanktsiooni kehtestavas õigusaktis sätestatud keelu tagamiseks;
• Tollialaste õigusaktide rakendamine ja nendest kinnipidamise tagamine;
• Ühiskonna ja majanduse kaitsmine maksu- ja tollialaste süütegude ennetamisega, tõkestamisega ja avastamisega ning niiden süütegude menetlemine;
• Riikliku sunni kohaldamine tollialaste õigusaktide ja maksuseaduste rikkujate suhtes seaduses sätestatud korras ning ulatuses;
• Ameti tegevusvaldkonda puudutavate õigusaktide eelnõude kohta arvamuste andmine;
• Vaiete menetlemine, kaebuste läbivaatamine ja lahendamine;
• Isikute juhendamine ja informeerimine maksunduse küsimustes ja tolli valdkonnas;
• Maksukorralduse seaduse §-s 911 sätestatud siduvate eelotsuste tegemine;
• Oma pädevuse piires riigi ja ameti esindamine kohtus;
• Rahvusvahelise maksu- ja tollialase infovahetuse korraldamine;
• Väliskaubandusstatistikaks vajalike andmete kogumine ja töötlemine;
• Välislepingutega võetud maksu- ja tollialaste kohustuste täitmise tagamine;
• Hasartmängude tegevuslubade ja korralduslubade väljaandmine ning tegutsemine hasartmängu järelevalveasutusena;
• Vedelkütuse käitlemise tegevuslubade väljastamine ja riikliku järelevalve teostamine vedelkütuse käitlemise üle vedelkütuse seadusega määratud ulatuses;
• Riigisisene ja rahvusvaheline koostöö teiste asutuste ja organisatsioonidega;
• Muude ametile õigusaktiga pandud ülesannete täitmine.

Ameti struktuur ja osakondade süsteem

Ameti teenistuskohtade koosseisu kinnitab rahandusminister või tema volitusel ameti peadirektor. Ameti struktuuriüksused on ameti osakonnad. Struktuuriüksuste ülesanded ja pädevus täpsustatakse peadirektori poolt kinnitatavates struktuuriüksuste põhimäärustes.

Osakonna põhimääruses sätestatakse selle tegevust koordineeriv, suunav ja kontrolliv ametnik, kelleks on kas peadirektor või peadirektori asetäitja.

Ameti struktuuri võivad kuuluda ka peadirektorile või peadirektori asetäitjale alluvad väljaspool struktuuriüksusi asuvate teenistujate ameti- või töökohad. Nende teenistujate tööülesanded, õigused ja vastutus määratletakse vastavalt peadirektori või peadirektori asetäitja kinnitatud ametijuhendiga või töölepingus. Ameti struktuuriüksuste koosseisu võivad kuuluda allüksused ja niiden allüksused, mis on osakonna põhimääruses ette nähtud.

Ameti osakondade täielik loetelu on järgmine:

• aktsiiside osakond;
• arendusosakond;
• haldusosakond;
• juriidiline osakond;
• klienditeeninduse osakond;
• kommunikatsiooni- ja välissuhete osakond;
• käibemaksu osakond;
• maksuauditi osakond;
• personaliosakond;
• sisekontrolli osakond;
• teabeosakond;
• tolliformaalsuste osakond;
• tollikontrolli osakond;
• tollikorralduse osakond;
• tulude osakond;
• tulumaksu osakond;
• uurimisosakond.

Maksude ja aktsiisidega tegelevad osakonnad

Maksude ja aktsiiside valdkonnas tegutsevad spetsialiseerunud osakonnad, millel on konkreetsed ülesanded maksuliikide lõikes.

Aktsiiside osakond

Aktsiiside osakonna põhiülesanded seonduvad alkoholi-, tubaka-, kütuse, elektri- ja pakendiaktsiisi, aktsiisikaupade käitlemise, hasartmängumaksu ja hasartmängude korraldamisega. Osakonna ülesanded on:

• avalike teenuste korraldamine ja arendamine;
• maksuseaduste ja nende alusel antud õigusaktide rakendamine;
• maksualaste õigusaktide eelnõude kohta arvamuste andmine;
• maksuriskide ja kahjuarvutuste metoodikate väljatöötamine;
• aktsiisikaupade käitlemisega seotud lubade menetlemine ja maksumärkide haldamine;
• hasartmängude korraldamisega seotud lubade menetlemine;
• aktsiise käsitlevate maksuseaduste, aktsiisikaupu käsitlevate eriseaduste, tollialaste õigusaktide, hasartmängumaksu seaduse ja hasartmänguseaduse rikkumiste ennetamine, tõkestamine ning kontrollide läbiviimine seaduses sätestatud alustel ja korras.

Käibemaksu osakond

Käibemaksu osakonna põhiülesanded seonduvad käibemaksuga ja on järgmised:

• avalike teenuste korraldamine ja arendamine;
• maksuseaduste ja nende alusel antud õigusaktide rakendamine;
• maksualaste õigusaktide eelnõude kohta arvamuste andmine;
• maksuriskide ja kahjuarvutuste metoodikate väljatöötamine.

Tulumaksu osakond

Tulumaksu osakonna põhiülesanded seonduvad tulumaksu, ettevõtlustulu maksu, sotsiaalmaksu, maamaksu, mootorsõidukimaksu, raskeveokimaksu ja maksukorralduse seaduse § 3 lõike 4 punktis 1 nimetatud maksetega. Osakonna ülesanded on:

• avalike teenuste korraldamine ja arendamine;
• maksuseaduste ja nende alusel antud õigusaktide rakendamine;
• maksualaste õigusaktide eelnõude kohta arvamuste andmine;
• maksuriskide ja kahjuarvutuste metoodikate väljatöötamine.

Maksuauditi osakond

Maksuauditi osakonna põhiülesanne on maksukorralduse seaduse ja maksuseaduste, välja arvatud aktsiiside osakonna pädevusse kuuluvate rikkumiste ennetamine, tõkestamine ning kontrollide läbiviimine seaduses sätestatud alustel ja korras.

Tollivaldkonna osakonnad

Tollivaldkonna juhtimine ja järelevalve on jaotatud kolme spetsialiseerunud osakonna vahel, tagades sujuva kaubanduse ja tõhusa kontrolli.

Tolliformaalsuste osakond

Tolliformaalsuste osakonna põhiülesanded on:

• tolliformaalsuste läbiviimine ja selle käigus esitatud teabe õigsuse kontroll;
• klientide teenindamine ja nõustamine tolliformaalsuste täitmisel;
• tollivaldkonna lubade menetlemine ja järgnev kontroll.

Tollikontrolli osakond

Tollikontrolli osakonna põhiülesanded on:

• tollialaste rikkumiste ennetamine ja tõkestamine ning tollijärelevalve teostamine;
• tollipunktides tolliformaalsuste läbiviimine, sealhulgas klientide teenindamine ja nõustamine, määratud ulatuses.

Tollikorralduse osakond

Tollikorralduse osakonna põhiülesanded on:

• tolliteenuste ja tollijärelevalve, sealhulgas tollivaldkonna infosüsteemide korraldamine ning arendamine;
• tollialaste õigusaktide rakendamise korraldamine;
• tollivaldkonda puudutavate õigusaktide eelnõude kohta arvamuste andmine;
• tolliriskide ja kahjuarvutuste metoodikate väljatöötamine.

Tugifunktsioonide ja juriidilise valdkonna osakonnad

Ameti tõrgeteta toimimise, õiguskuulekuse ja sisemise korra tagavad spetsiaalsed tugi- ja järelevalveosakonnad.

Juriidiline osakond

Juriidilise osakonna põhiülesanded on:

• vaiete menetlemine ja kaebuste lahendamine;
• siduvate eelotsuste koostamine;
• ameti esindamine likvideerimis-, maksejõuetus- ja kohtumenetluses;
• ameti tegevusvaldkonda puudutavate õigusaktide eelnõude kohta arvamuste andmine ja sellealase tegevuse ametiülene koordineerimine;
• osalemine lepingute koostamisel;
• ameti teiste struktuuriüksuste juriidiline nõustamine ja koolitamine;
• väärteomenetluse koordineerimine ametis.

Tulude osakond

Tulude osakonna põhiülesanded on:

• teenuste osutamiseks vajalike isiku üldandmete ning tagatiste ja teiste asutuste nõuete, sealhulgas maksukorralduse seaduse § 3 lõike 4 punktides 2 ja 3 nimetatud tasude haldamise korraldamine;
• riigi kui võlausaldaja huvide ja õiguste teostamine ning võlgade sissenõudmisega seotud tegevuste korraldamine;
• ameti esindamine väärtegude kohtuvälise menetleja lahendi või kohtulahendi täitmise kohtumenetlustes;
• tulude arvestus-, aruandlus- ja kontrollisüsteemi tegevuste korraldamine ning tulude ja tagatiste kogumiseks avatud pangakontode haldamine;
• maksude ja muude rahaliste kohustuste tasumise ja ülekandmise korraldamine ning tulusaajatele eraldiste tegemise põhimõtete rakendamine.

Sisekontrolli osakond

Sisekontrolli osakonna põhiülesanded on:

• süstemaatilise järelevalve teostamine ameti teenistujate tegevuse seaduslikkuse üle;
• distsiplinaarmenetluse läbiviimine;
• ameti spetsiifikast tulenevate isikutega seotud riskide maandamine;
• korruptsiooni ennetava tegevuse korraldamine;
• ametis andmekaitse ja infoturbe korraldamine ning andmekaitse ja infoturbe nõuete täitmise kontrollimine.

Uurimisosakond

Uurimisosakonna põhiülesanded on:

• maksuseaduste ja tollialaste õigusaktide rikkumistega seotud kuritegude ennetamine, tõkestamine ja avastamine, teostades selleks vajadusel jälitustegevust seaduses sätestatud alustel ning korras;
• maksuseaduste ning tollialaste õigusaktide rikkumistega seotud kuritegude kohtueelne uurimine;
• riikliku järelevalve teostamine maksuseaduste ja tollialaste õigusaktide täitmise üle.

Muud ameti osakonnad ja nende ülesanded

Lisaks spetsiifilistele maksu- ja tolliosakondadele kuuluvad ameti struktuuri mitmed arendus-, haldus- ja kliendisuhete osakonnad.

Arendusosakond

Arendusosakonna põhiülesanded on:

• ameti arendusprotsessi korraldamine ja koordineerimine;
• ameti teenuste ja protsesside juhtimise metoodika arendamine ja koordineerimine;
• infotehnoloogiliste arendusprojektide investeeringute kavandamine ja korraldamine.

Haldusosakond

Haldusosakonna põhiülesanded on:

• ameti valduses oleva riigivara haldamise korraldamine;
• teenistuslähetustega seotud reisi- ja majutusteenuse korraldamine;
• ametisisese logistikateenuse korraldamine;
• eelarve koostamine ja aruandluse korraldamine;
• dokumendi- ja arhiivihalduse korraldamine ning koordineerimine;
• raamatupidamisarvestuse pidamiseks vajaliku informatsiooni ja dokumentatsiooni edastamine Rahandusministeeriumi valitsemisala finants-, personali- ja palgaarvestuse teenuse osutajale Rahandusministeeriumis ning infovahetuse korraldamine.

Klienditeeninduse osakond

Klienditeeninduse osakonna põhiülesanded on:

• klientide teenindamine ja nõustamine;
• ameti teeninduskanalite haldamine ja arendamine;
• ameti teeninduskvaliteedi parendamine.

Kommunikatsiooni- ja välissuhete osakond

Kommunikatsiooni- ja välissuhete osakonna põhiülesanded on:

• ameti meediasuhtluse, sisekommunikatsiooni ning maksu- ja tollialase teabe levitamise põhimõtete väljatöötamine, arendamine ja korraldamine;
• koostöö välisriikide ametiasutuste ja rahvusvaheliste organisatsioonidega ning ameti välissuhtluse koordineerimine.

Personaliosakond

Personaliosakonna põhiülesanded on:

• ameti personalipoliitika väljatöötamine ja elluviimine;
• personaliandmete haldamine, Rahandusministeeriumi valitsemisala finants-, personali- ja palgaarvestuse teenuse osutajale vajaliku informatsiooni ja dokumentatsiooni edastamine (sh personali- ja palgaarvestamisega seotud isikuandmete edastamine);
• teenistujate koolituse, täiendus- ja ümberõppe korraldamine;
• ameti tööohutuse- ja töötervishoiualase poliitika kujundamine, koordineerimine ja elluviimine.

Teabeosakond

Teabeosakonna põhiülesanded on:

• järelevalve efektiivseks teostamiseks vajaliku riskihindamise süsteemi väljatöötamine ja elluviimine;
• siseriikliku ja rahvusvahelise informatsiooni vahetamise korraldamine;
• maksu- ja tollivaldkonda puudutavate infosüsteemide andmete töötlemine.

Ameti juhtimine ja teenistuslik järelevalve

Ametit juhib peadirektor, kelle nimetab ametisse ja vabastab ametist rahandusminister Rahandusministeeriumi kantsleri ettepanekul.

Peadirektori pädevus ja ülesanded

Peadirektor täidab järgmisi põhiülesandeid:

• juhib ameti tööd ja korraldab peadirektori asetäitjate ning ameti struktuuriüksuste juhtide kaudu ameti pädevusse kuuluvate ülesannete täitmist;
• koordineerib, suunab ja kontrollib temale vahetult alluvate osakondade tegevust;
• esindab ametit ning annab üld- ja erivolitusi ameti esindamiseks;
• vastutab ameti tegevust korraldavate õigusaktide täpse ja otstarbeka täitmise eest ning annab aru rahandusministrile;
• teostab teenistuslikku järelevalvet või annab selleks ülesande;
• nimetab ametisse ja vabastab ametist ameti ametnikud ning sõlmib, muudab ja lõpetab ameti töötajatega töölepinguid;
• kinnitab ameti sisekorraeeskirja, teabehalduse korra, ameti hallatavate riigi tulude ja tagatiste arvepidamise korra ning muud sisemist töökorraldust reguleerivad juhendid ja korrad, struktuuriüksuste põhimäärused, ametnike ja töötajate ametijuhendid ja põhipalgad;
• esitab rahandusministrile ettepanekuid ameti tulude ning kulude eelarve kohta ja valvab eelarve otstarbeka täitmise üle;
• teeb rahandusministrile ettepanekuid ameti tegevusvaldkonna korraldamiseks;
• moodustab nõuandva õigusega alalisi või ajutisi komisjone, nõukogusid ja töörühmi;
• riikliku järelevalve teostamisel annab õigusaktides sätestatud maksuhalduri haldusakte või annab volituse struktuuriüksuste teenistujatele nende haldusaktide allkirjastamiseks;
• korraldab ameti valdusesse antud riigivara heaperemehelikku kasutamist kooskõlas riigivaraseadusega;
• täidab muid õigusaktidest tulenevaid ülesandeid.

Peadirektoril on õigus anda vastavalt õigusaktidele teenistusalastes küsimustes käskkirju.

Peadirektori asetäitjad ja asendamine

Ameti teenistuskohade koosseisus on kuni kolm peadirektori asetäitja ametikohta. Peadirektori asetäitja allub vahetult peadirektorile ning tema vastutusvaldkonnad määratakse peadirektori kinnitatud ametijuhendiga. Peadirektori asetäitja avaliku võimu teostamise õiguse peatumisel võib peadirektor panna tema ülesanded ameti osakonnajuhatajale.

Peadirektori asetäitja juhib ja korraldab oma vastutusvaldkonna ülesannete täitmist, koordineerib struktuuriüksuste koostööd, annab oma pädevuse piires suulisi ja kirjalikke korraldusi, pärib aru temale alluvatelt osakonnajuhatajatelt ja teenistujatelt, juhib eeskirjade, juhendite ja metoodikate rakendamist ning esindab ametit peadirektorilt saadud volituste piires.

Peadirektori avaliku võimu teostamise õiguse peatumisel paneb rahandusminister peadirektori ülesanded peadirektori asetäitjale või ameti osakonnajuhatajale. Erandjuhtudel võib rahandusminister määrata peadirektori asendajaks ka muu isiku.

Struktuuriüksuste ja allüksuste juhtimine

Ameti osakonda juhib osakonnajuhataja, kes allub vahetult peadirektorile või peadirektori asetäitjale vastavalt osakonna põhimääruses sätestatule. Iga üksuse juht peab tagama tema poolt juhitava üksuse põhimäärusega kinnitatud funktsioonide täitmise ning üksusele eraldatud ressursside sihipärase ja efektiivse kasutamise. Selleks üksuse juht:

• vastutab üksuse ülesannete õiguspärase, õigeaegse ja asjatundliku täitmise eest ning kontrollib alluvate teenistujate kohustuste täitmist;
• osaleb arengustrateegiate ja aastaplaanide väljatöötamisel ning juhib üksuse arenguplaanide koostamist;
• annab alluvatele teenistujatele korraldusi üksuse ülesannete täitmiseks;
• täidab kõrgemalseisva juhi poolt antud korraldused või teatab nende täitmise takistustest ning annab kõrgemalseisvale juhile aru üksuse tegevusest;
• annab üksuse nimel arvamusi ja kooskõlastusi juhtkonnale ja teistele üksustele;
• teeb kõrgemalseisvale juhile ettepanekuid üksuse struktuuri, koosseisu ja töökorralduse muutmiseks ning teenistujate motiveerimiseks ja vastutusele võtmiseks;
• taotleb üksuse ülesannete täitmiseks vajalikke vahendeid ning korraldab nende nõuetekohase hoidmise, hooldamise ja kasutamise;
• taotleb teenistujatele täienduskoolitust;
• allkirjastab üksuses koostatud kirjad ja dokumendid, millega ei võeta rahalisi ega muid varalisi kohustusi ning ei anta õigusi ega panda kohustusi ametivälistele isikutele, kui õigusakt ei sätesta teisiti.

Teenistuslik järelevalve, ümberkorraldamine ja lõpetamine

Peadirektor teostab seadusega ette nähtud korras teenistuslikku järelevalvet ameti struktuuriüksuste ja ameti teenistujate tegevuse üle. Peadirektor võib teenistusliku järelevalve vahetu teostamise teha ülesandeks peadirektori asetäitjale või ameti struktuuriüksuse juhile.

Amet korraldatakse ümber või lõpetatakse seaduse alusel. Amet registreeritakse seaduses sätestatud korras.

Kokkuvõte

Kokkuvõtteks sätestab Maksu- ja Tolliameti põhimäärus asutuse õigusliku staatuse Rahandusministeeriumi valitsemisalas ning määratleb täpselt ameti ülesanded riigitulude haldamisel, maksu- ja tollipoliitika rakendamisel ning järelevalve teostamisel. Põhimäärus kirjeldab üksikasjalikult ameti 17 osakonna põhiülesandeid, mis katavad nii spetsiifilised maksu- ja tollivaldkonnad kui ka vajalikud tugifunktsioonid. Asutuse juhtimine on koondatud peadirektori kätte, keda toetavad kuni kolm asetäitjat ja osakonnajuhatajad, tagades selge alluvussuhte, teenistusliku järelevalve ja ressursside sihipärase kasutamise.

Vaata õigusakti Riigi Teatajas