Käesolev artikkel selgitab elektrienergia aktsiisiga maksustamise reegleid, kohaldatavaid aktsiisimäärasid ning maksukohustuse tekkimise aluseid Eestis alates 09.05.2026. Ülevaade annab praktilist teavet võrguettevõtjatele, elektrienergia tootjatele ja suurtarbijatele, kes soovivad mõista oma maksualaseid kohustusi ja võimalikke aktsiisivabastusi.
Maksukohustuslased ja maksukohustuse tekkimine
Elektriaktsiisi maksjaks on elektrienergia võrguettevõtja, kes tarbib elektrienergiat või edastab seda tarbijale, samuti omatoodetud elektrienergia tarbija ja otseliini kaudu edastatud elektrienergia tarbija.
Maksukohustus tekib järgmistel juhtudel:
- Võrguettevõtjal elektrienergia kasutamisel tarbimiseks ja edastamisel tarbijale, kes ei ole võrguettevõtja.
- Omatoodetud elektrienergia tarbijal ja otseliini kaudu edastatud elektrienergia tarbijal elektrienergia tarbimiseks kasutusele võtmisel.
- Omatoodetud elektrienergia tootja puhul ka elektrienergia edastamisel teisele tarbijale, kes ei ole võrguettevõtja.
Erandina ei teki maksukohustust elektrienergia tarbimiseks kasutusele võtmisel ega edastamisel kodutarbijale, korteriühistule või võrguettevõtjale juhul, kui tegemist on kuni 100 kW summaarse netovõimsusega seadmetega ja elektrisüsteemiga ühendatud elektrienergia tootjaga, kes on kodutarbija või korteriühistu.
Aktsiisimäärad ja soodustused
Elektrienergia tavapärane aktsiisimäär on 2,1 eurot ühe megavatt-tunni elektrienergia kohta.
Soodustingimustel on aktsiisimäär 0,5 eurot ühe megavatt-tunni kohta (elektrienergia soodusaktsiisimäär) elektrointensiivsele ettevõtjale, kellel on kehtiv energia aktsiisivabastuse luba. See soodustus on käsitletav riigiabina.
Elektrointensiivseks ettevõtjaks kvalifitseerumiseks peavad olema täidetud järgmised tingimused:
- Ettevõtja põhitegevusala on töötlev tööstus või infoalane tegevus.
- Ettevõtja energiajuhtimissüsteem vastab standardile EVS-EN ISO 50001.
- Ettevõtja elektrointensiivsus on eelneval ühel kuni neljal järjestikusel majandusaastal või prognoositult järgmisel 12 kalendrikuul keskmiselt vähemalt 20 protsenti.
- Ettevõtja ei ole raskustes ja tema raamatupidamise sise-eeskiri vastab seaduse nõuetele.
Aktsiisivabastused ja deklareerimine
Aktsiisist on täielikult vabastatud elektrienergia, mida kasutatakse:
- Elektrienergia tootmiseks või elektrienergia tootmise suutlikkuse säilitamiseks.
- Keemilise reduktsiooni jaoks ning elektrolüütilistes ja metallurgilistes protsessides.
- Mineraloogilistes protsessides.
- Tootmiseks, kui elektrienergia maksumus moodustab toote omahinnast keskmiselt rohkem kui 50 protsenti.
- Ärilisel eesmärgil käitatavas laevas omatoodetuna.
Elektriaktsiisi maksja maksustamisperiood on kalendrikuu. Aktsiisimaksja on kohustatud esitama Maksu- ja Tolliametile aktsiisideklaratsiooni ning maksma aktsiisi hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 20. päeval. Samuti lasub aktsiisimaksjal kohustus mõõta oma tarbitava ja edastatava elektrienergia kogust.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on elektrienergia aktsiis oluline riiklik maks, mille deklareerimise ja tasumise kohustus lasub võrguettevõtjatel ja teatud elektrienergia tootjatel kalendrikuu põhiselt hiljemalt järgneva kuu 20. kuupäevaks. Seadus näeb ette kindlad aktsiisivabastused tootmisprotsessidele ja laevadele ning võimaldab elektrointensiivsetel ettevõtjatel taotleda soodusmäära kohaldamist, tagades seeläbi tööstuse konkurentsivõime.