Käesolev artikkel selgitab käibemaksukohustuslasena registreerimise tingimusi ja korda Eestis, mis kehtivad alates 01.01.2026. Ülevaade annab ettevõtjatele praktilist teavet selle kohta, millal tekib seadusest tulenev registreerimiskohustus, kuidas toimub registreerimise protsess ning millised on võimalused vabatahtlikuks registreerimiseks.
Registreerimiskohustuse tekkimise tingimused
Käibemaksukohustuslasena registreerimise kohustus tekib isikul siis, kui tema kalendriaasta käive, mille tekkimise koht on Eesti, ületab kalendriaasta algusest arvates 40 000 eurot. Kohustus jõustub selle suurusega käibe tekkimise päevast.
- Registreerimiskohustust ei teki, kui isiku kogu kalendriaasta käibe moodustab maksuvaba käive ja nullprotsendise käibemaksumääraga maksustatav käive, välja arvatud kauba ühendusesisene käive.
- Internetipõhist kauplemiskohta omaval isikul tekib teatud juhtudel registreerimiskohustus kohe maksustatava käibe tekkimise päevast.
- Kui isiku andmed kustutati registrist, kuid tema käive ületab samal kalendriaastal uuesti 40 000 eurot, tekib registreerimiskohustus uuesti.
Registreerimise taotlemine ja menetlus
Isik on kohustatud esitama maksuhaldurile registreerimisavalduse kolme tööpäeva jooksul alates registreerimiskohustuse tekkimise päevast. Avalduse saab esitada digitaalallkirjastatult äriregistri infosüsteemi kaudu või notari vahendusel.
Maksuhaldur registreerib isiku viie tööpäeva jooksul avalduse saamisest, märkides registreerimise kuupäevaks kohustuse tekkimise päeva. Kui isik registreerib end vabatahtlikult enne piirmäära ületamist, toimub registreerimine avalduse saamise päeva või avaldaja soovil hilisema kuupäeva seisuga.
- Isik peab registreerimiseks tõendama, et ta tegeleb Eestis ettevõtlusega või alustab seda.
- Kui ettevõtlusega tegelemine või selle alustamine pole piisavalt tõendatud, võib maksuhaldur nõuda lisatõendeid.
- Kui isik ei tõenda ettevõtlusega tegelemist või selle alustamist, jätab maksuhaldur ta registreerimata.
Piiratud maksukohustuslasena registreerimine
Teatud juhtudel peab isik, kes ei ole tavaline käibemaksukohustuslane, end registreerima piiratud maksukohustuslasena. See kohustus tekib järgmistel juhtudel:
- Isik saab Eestis registreerimata välisriigi ettevõtjalt teenust, mille käibe tekkimise koht on Eesti.
- Isiku ühendusesiseselt soetatud kaupade, välja arvatud aktsiisikaup ja uus transpordivahend, maksustatav väärtus ületab kalendriaasta algusest arvates 10 000 eurot.
Piiratud maksukohustuslasena registreerimise kohustuse tekkimisel tuleb avaldus esitada kolme tööpäeva jooksul.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on käibemaksukohustuslasena registreerimine Eestis kohustuslik kõigile ettevõtlusega tegelevatele isikutele, kelle maksustatav kalendriaasta käive ületab 40 000 eurot. Avaldus tuleb esitada kolme tööpäeva jooksul ning ettevõtlusega tegelemist või selle alustamist tuleb maksuhaldurile usaldusväärselt tõendada. Samuti on võimalik registreeruda vabatahtlikult või piiratud maksukohustuslasena, tagades seeläbi korrektse maksuarvestuse vastavalt kehtivale seadusele.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS