Käesolev ülevaade selgitab käibedeklaratsiooni esitamise ja maksustamisperioodi reegleid, mis kehtivad Eestis alates 01.10.2026. Artikkel annab vajalikku praktilist teavet deklaratsioonide esitamise tähtaegade, kohustuslike lisade ja erinevate erisuste kohta, aidates registreeritud maksukohustuslastel täita oma igapäevaseid seadusest tulenevaid kohustusi korrektselt, õigeaegselt ja ilma asjatute viivitusteta.
Maksustamisperiood ja deklaratsiooni esitamise tähtajad
Käibemaksuga maksustamise põhiperioodiks on kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa tuleb maksuhaldurile esitada maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks, mil tuleb tasuda ka kuuluv käibemaksusumma.
Esimese maksustamisperioodi määramisel kehtivad järgmised erisused:
- Esimene maksustamisperiood algab isiku registreerimise päevast ja kestab sama kuu lõpuni.
- Kui esimese perioodi kalendripäevade arv on väiksem kui 15, võib käibe deklareerida koos järgmise maksustamisperioodi käibega, esitades kahe perioodi kohta ühe deklaratsiooni.
- Motiveeritud taotluse alusel võib maksuhaldur kehtestada kalendrikuust pikema maksustamisperioodi, mis lõpeb mõne järgneva kalendrikuu viimasel päeval.
Käibedeklaratsiooni esitamise viisid ja lisa nõuded
Käibedeklaratsioon tuleb esitada elektrooniliselt, kui isik on ollut käibemaksukohustuslane vähemalt 12 kuud või kui deklaratsiooni lisal kajastatakse enam kui viis arvet. Muudel juhtudel võib maksuhaldur motiveeritud taotluse alusel lubada paberkandjal esitamist.
Käibedeklaratsiooni lisal kajastatakse tehingupartnerite lõikes järgmised andmed:
- Juriidilisele isikule, FIE-le ning riigi-, valla- ja linnaasutusele väljastatud ja nendelt saadud arvete andmed.
- Tehingupartnerile Eestis väljastatud registrikood või isikukood.
- Arved, millel on 24-protsendise, 13-protsendise või 9-protsendise käibemaksumääraga maksustatav käive, kui arvete kogusumma ilma käibemaksuta on ühe tehingupartneri kohta maksustamisperioodil vähemalt 1000 eurot.
Tehingupartneripõhist piirmäära arvestatakse ostu- ja müügiarvete puhul eraldi ning arveid lisal ei summeerita. Isikul on õigus lisal kajastada ka alla 1000-euroseid arveid.
Deklaratsiooni esitamise kohustus ja erijuhtumid
Käibedeklaratsiooni esitamise kohustus lasub registreeritud maksukohustuslasel. Piiratud maksukohustuslane esitab deklaratsiooni ilma lisata üksnes siis, kui ta on teinud maksustamisperioodil seaduses sätestatud toiminguid. Samuti peab deklaratsiooni esitama registreerimata isik tehingu kohta, mille arvele ta on märkinud käibemaksusumma.
Erijuhud deklaratsiooni esitamisel hõlmavad järgmist:
- Andmete muutmise korral tuleb esitada uue, muudetud andmetega käibedeklaratsioon.
- Maksukohustuslase pankroti väljakuulutamisel esitatakse maksustamisperioodi kohta kaks eraldi deklaratsiooni: pankroti väljakuulutamisele eelneva ja järgneva aja kohta.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on käibemaksukohustuslase peamiseks maksustamisperioodiks kalendrikuu ning deklaratsioon koos kohustusliku lisaga tuleb esitada järgneva kuu 20. kuupäevaks. Elektrooniline esitamine on kohustuslik pikemaajalise registreeringu või suurema arvete arvu korral. Käibedeklaratsiooni lisal kajastatakse tehingupartnerite andmed alates 1000-eurosest piirmäärast, tagades maksuhaldurile täpse ülevaate maksustatavatest tehingutest. Reeglite täpne järgimine aitab vältida viivitusi ja tagab maksukohustuste korrektse täitmise. Muudatuste esitamisel tuleb alati esitada uus, muudetud andmetega deklaratsioon, mis asendab eelmise.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS