Käesolev ülevaade selgitab käibemaksukohustuslastele kehtivaid deklareerimise reegleid ja maksustamisperioodi määramise korda, mis aitab tagada maksukohustuste õigeaegse ja korrektse täitmise. Alates 01.01.2026 kehtiva korra kohaselt on maksumaksjatel oluline teada, millal ja kuidas esitada käibedeklaratsioon koos lisaga elektrooniliselt ning millised erisused kehtivad esimesele maksustamisperioodile või pankroti korral.
Käibedeklaratsiooni esitamise üldised alused ja tähtajad
Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Peamiseks maksustamisperioodiks on kalendrikuu, kuid maksuhaldur võib maksukohustuslase motiveeritud taotluse alusel kehtestada ka kalendrikuust pikema maksustamisperioodi.
Esimene maksustamisperiood algab isiku registreerimise päevast ja kestab sama kuu lõpuni. Kui esimese perioodi kalendripäevade arv jääb alla 15 päeva, on maksumaksjal õigus deklareerida selle perioodi käive koos järgmise maksustamisperioodi käibega ühel ühisel deklaratsioonil.
Elektroonilise esitamise kohustus ja deklaratsiooni lisa täitmine
Käibedeklaratsioon tuleb esitada elektrooniliselt, kui isik on olnud käibemaksukohustuslane vähemalt 12 kuud või kui deklaratsiooni lisal kajastatakse enam kui viis arvet. Paberkandjal esitamine on lubatud üksnes maksuhalduri eriloal.
Käibedeklaratsiooni lisal kajastatakse tehingupartnerite lõikes järgmised andmed:
- Juriidilistele isikutele, füüsilisest isikust ettevõtjatele ning asutustele väljastatud ja nendelt saadud arvete andmed.
- Tehingupartneri registrikood või isikukood.
- Arved, millele on märgitud 24-protsendise, 13-protsendise või 9-protsendise käibemaksumääraga käive.
- Tehinguandmed partneriga, kelle puhul arvete kogusumma ilma käibemaksuta on maksustamisperioodil vähemalt 1000 eurot.
Tehingupartneripõhist piirmäära arvestatakse ostu- ja müügiarvete puhul eraldi ning arveid lisal ei summeerita. Alla 1000-eurose kogusummaga arvete kajastamine on vabatahtlik.
Erisused deklaratsiooni esitamisel ja parandamisel
Kui maksukohustuslane muudab eelmise perioodi andmeid, tuleb esitada uus, muudetud andmetega deklaratsioon. Maksukohustuslase pankroti väljakuulutamise korral esitatakse maksustamisperioodi kohta kaks eraldi käibedeklaratsiooni: üks pankroti väljakuulutamisele eelneva ja teine sellele järgneva aja kohta.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on käibemaksu deklareerimise põhiline periood kalendrikuu ning deklaratsioon koos lisaga tuleb esitada järgneva kuu 20. kuupäevaks. Elektrooniline esitamine on kohustuslik enamikule ettevõtjatele, kellel on üle viie arve või kes on olnud registreeritud üle aasta. Deklaratsiooni lisas tuleb täpselt kajastada tehingupartnerite andmed ja arved, kui tehingute maht ületab ühe partneri puhul 1000 euro piiri. Reeglite täpne järgimine hoiab ära maksuhalduri nõuete rikkumise ja tagab sujuva maksuarvestuse.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS