Sotsiaalmaksuseaduse alusel alates 22.05.2026 kehtiva redaktsiooni kohaselt on kindlaks määratud konkreetne loetelu tasudest, hüvitistest ja soodustustest, millelt tööandjad ning muud väljamaksete tegijad ei pea sotsiaalmaksu arvestama ega tasuma. See maksuvabastuste kord aitab maksumaksjatel õigesti määratleda sotsiaalmaksu objekti ning vältida mittenõuetekohast maksukohustuse kandmist seaduses sätestatud erandite puhul.
Sotsiaalmaksuvabad hüvitised ja tööandja kulutused
Sotsiaalmaksuseaduse § 3 sätestab väljamaksed ja soodustused, mida ei arvata sotsiaalmaksu objekti hulka. Tööandjal ei teki sotsiaalmaksu tasumise kohustust järgmistelt kuludelt ja hüvitistelt:
- Töötervishoiu ja tööohutuse seaduses sätestatud tingimustele vastav hüvitis ning tööandja kulutused töötaja töötervishoiu ja tööohutuse tagamiseks.
- Töölepingu seaduse ning töötervishoiu ja tööohutuse seaduse alusel täiendavate puhkusepäevade ja lapse toitmise vaheaegade eest makstav töötasu hüvitis.
- Ravikindlustuse seaduse § 14 lõike 1 alusel makstud summad.
- Tulumaksuseaduse § 13 lõike 3 punktides ja § 31 lõike 1 punktides nimetatud teatud tulumaksuvabad väljamaksed ja hüvitised.
Välisriigis töötamise ja mitteresidentidega seotud erandid
Sotsiaalmaksuga ei maksustata samuti tasusid ja väljamakseid, mis on seotud välisriigis töötamisega või teatud mitteresidentidest saajatega:
- Eesti residendi poolt mitteresidendile makstud töötasud või teenuse osutamise tasud, kui töö tegemise koht asub välisriigis.
- Väljamaksed Eesti välisesindustes töötavatele asukohariigi elanikele, kui välislepinguga ei ole sätestatud teisiti.
- Tasud mitteresidendile, kes tegutseb füüsilisest isikust ettevõtjana välisriigis ja tõendab, et sellelt tasult makstakse sotsiaalkindlustusmakseid välisriigis.
- Väljamaksed, mida välislepingu alusel Eestis ei maksustata.
Spetsiifilised seaduspõhised väljamaksed ja muud erandid
Sotsiaalmaksuseaduse § 3 kohaselt on sotsiaalmaksust vabastatud ka mitmed riiklikud hüvitised ja spetsiifilised tasud:
- Vabariigi Presidendi ametihüve seaduse, Vabariigi Valitsuse seaduse ja välisteenistuse seaduse alusel tehtavad väljamaksed ning Riigikogu liikme staatuse seaduse alusel tehtavad väljamaksed.
- Summad, mida makstakse isikule, kes viibib kohtuotsuse alusel kinnipidamiskohas.
- Kaitseväelasele sõjaväelisel väljaõppel, reservteenistuses või rahvusvahelisel operatsioonil antava tasuta kollektiivtoitlustamise ratsiooni maksumus ning pääste- ja politseiametnike tasuta toitlustamine ja vormiriietuse hüvitis.
- Füüsilisest isikust ettevõtja majandus- või kutsetegevuse vabastuse või ajutise töövõimetuse hüvitise ülempiiriga seotud arvestuslikud hüvitised.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes sätestab sotsiaalmaksuseadus ammendava loetelu väljamaksetest, soodustustest ja hüvitistest, millelt ei tuleb sotsiaalmaksu tasuda. Maksuvabastus hõlmab eelkõige töötervishoiu ja -ohutuse tagamise kulusid, seaduses ettenähtud täiendavate puhkusepäevade ja ravikindlustuse hüvitisi, samuti välisriigis töötamisega seotud tasusid. Samuti on maksustamisest vabastatud spetsiifilised avalik-õiguslikud ja riiklikud väljamaksed ning kaitseväe ja korrakaitse toitlustus- ning riietushüvitised. Tööandjad ja väljamaksete tegijad peavad arvestama seaduse eranditega, et tagada korrektne maksuarvestus ja vältida mitteasjakohast maksukoormust.