Alates 19.07.2026 kehtiva maksukorralduse seaduse kohaselt on maksuteade maksuhalduri haldusakt, mille alusel arvutatakse ja teatatakse maksukohustuslasele tasumisele kuuluv maksusumma juhul, kui seadus või määrus näeb ette maksu määramise deklaratsiooni andmetel maksuhalduri poolt. Käesolev ülevaade selgitab maksuteate väljastamise tähtaegu, selle vaidlustamise ja muutmise korda ning intressiarvestuse erisusi, aidates maksukohustuslasel mõista oma õigusi ning kohustusi rahaliste nõuete täitmisel.
Maksuteate olemus ja väljastamise tingimused
Kui seaduse või määrusega on nii ette nähtud, arvutab maksudeklaratsiooni alusel tasumisele kuuluva maksusumma maksuhaldur ning saadab tasumisele kuuluva summa kohta maksuteate.
Maksuteate väljastamisel kehtivad kindlad seadusest tulenevad reeglid:
- Maksuteade on haldusakt, mis peab vastama maksukorralduse seaduse haldusaktile kehtestatud nõuetele.
- Maksuteade saadetakse maksukohustuslasele hiljemalt 30 päeva enne maksu tasumise tähtpäeva.
- Maksuteadet ei väljastata, kui tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem kui 10 eurot.
- Maksuhaldur võib väljastada maksuteate ka pärast deklaratsiooni esitamise tähtpäeva esitatud deklaratsiooni alusel arvutatud maksusumma kohta, kui maksusumma arvutatakse deklaratsioonis esitatud andmete põhjal.
Maksuteate saatmisega viivitamise mõju intressile
Kui maksuhaldur saatis maksuteate või maamaksuteate maksukohustuslasest mitteolenevatel põhjustel hiljem kui 30 päeva enne maksu tasumise tähtpäeva, ei arvestata maksuteates märgitud summa tasumisel pärast maksu tasumise tähtpäeva intressi.
Intressi ei arvestata sama arvu päevade eest, mille võrra maksuhaldur viivitas maksuteate saatmisega.
Maksuteate muutmine, kehtetuks tunnistamine ja parandamine
Maksuteate muutmisele ja kehtetuks tunnistamisele kehtivad seaduses sätestatud eritingimused:
- Maksuteadet võib maksu määramise aegumistähtaja jooksul muuta või kehtetuks tunnistada nii maksukohustuse suurendamiseks kui ka vähendamiseks.
- Maksudeklaratsioonis või maksuteates avastatud arvutusvigu võib parandada enne maksuteate vaidlustamise tähtaja saabumist, samuti juhul, kui vaide esitamise tähtaeg on ennistatud.
- Kui maksuteadet muudetakse või see tunnistatakse kehtetuks maksukohustust vähendava asjaolu tõttu, väljastab maksuhaldur uue maksuteate või teeb otsuse maksuteate kehtetuks tunnistamise kohta.
- Maksuteate muutmiseks maksukohustust suurendava asjaolu tõttu tunnistab maksuhaldur selle kehtetuks ning teeb maksuotsuse.
Tasaarvestamine ja maksuteate vaidlustamine
Maksuteate alusel tasumisele kuuluva maksusumma tasaarvestamine maksukohustuslase tagastusnõudega toimub 30 päeva möödumisel haldusakti kättetoimetamisest arvates, kui maksukohustuslane ei taotle varasemat tasumist.
Maksukohustuslane või muu menetlusosaline, kes leiab, et maksuteatega on rikutud tema õigusi või piiratud tema vabadusi, võib esitada kirjaliku vaide ning nõuda haldusakti kehtetuks tunnistamist, muutmist või uue haldusakti väljaandmist.
Maksuteates määratud maksusumma vaidlustamise korral lasub maksukohustuslasel kohustus tõendada, et maksusumma määrati valesti, välja arvatud nende tõendite osas, mida valdab ainult maksuhaldur.
Kokkuvõte
Maksukorralduse seaduse kohaselt kujutab maksuteade endast ametlikku haldusakti, millega maksuhaldur määrab seaduses sätestatud juhtudel tasumisele kuuluva maksusumma deklaratsiooni andmete põhjal. Maksuteade tuleb kätte toimetada vähemalt 30 päeva enne tasumise tähtpäeva ning alla 10-eurose summa puhul seda ei väljastata. Kui maksuhaldur viivitab maksuteate saatmisega, kaitseb seadus maksukohustuslast viivitatud päevade ulatuses intressi arvestamisest. Maksuteate muutmisel kehtib põhimõte, et kohustuse vähendamisel antakse uus maksuteade või tunnistatakse akt kehtetuks, samas kui maksukohustuse suurendamine nõuab maksuotsuse tegemist. Maksusumma vaidlustamisel vaidega lasub tõendamiskoormus maksukohustuslasel.