Käesolev põhjalik ülevaade selgitab residendist füüsilise isiku tulu maksustamise õiguslikke reegleid Eestis, mis kehtivad alates 9. maist 2026. Artikkel annab maksumaksjale väga vajaliku ja praktilise ülevaate sellest, millised tululiigid kuuluvad tulumaksuga maksustamisele, kuidas määratletakse residentsust ning millised on seadusega lubatud mahaarvamised ja maksuvabastused.
Residentsuse määratlemine ja maksukohustus
Füüsiline isik loetakse residendiks, kui tema elukoht on Eestis või kui ta viibib Eestis 12 järjestikuse kalendrikuu jooksul vähemalt 183 päeval. Isik loetakse residendiks alates tema Eestisse saabumise päevast.
Residendist füüsiline isik on kohustatud maksma tulumaksu kõikidelt nii Eestis kui ka väljaspool Eestit saadud tuludelt, mis tähendab ülemaailmse tulu maksustamise põhimõtet.
Maksustatavad tuluallikad
Residendist füüsilise isiku tulumaksuga maksustatava tulu hulka kuuluvad järgmised tuluallikad:
- palgatulu ja muud töö- või teenistussuhtest tulenevad väljamaksed
- ettevõtlustulu
- kasu vara võõrandamisest, sealhulgas kinnisvara, väärtpaberite ja krüptovara müügist
- renditulu ja litsentsitasud
- intressid ja dividendid
- pensionid, stipendiumid, toetused, preemiad ja hasartmänguvõidud
- kindlustushüvitised ja väljamaksed pensionifondidest
Tulud, mida ei maksustata ja lubatud mahaarvamised
Füüsilise isiku maksustatava tulu hulka ei kuulu erisoodustused, kingitused ja annetused ega dividendid, mis on juba maksustatud äriühingu tasemel. Samuti ei loeta tuluks teise isiku kasuks tehtud dokumendiga tõendatud kulude hüvitisi ega mittevaralise kahju hüvitisi.
Maksuvaba tulu ja mahaarvamised
Residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulust arvatakse maha maksuvaba tulu 8400 eurot kalendriaastas. Kui isik jõuab vanaduspensioniikka, on maksuvaba tulu suurus 9312 eurot.
Lisaks on maksumaksjal õigus tulust maha arvata teatud koolituskulud, kingitused ja annetused ning kohustuslikud sotsiaalkindlustusmaksed.
Kokkuvõte
Kokkuvõtteks on residendist füüsilise isiku tulu maksustamise aluseks ülemaailmse tulu põhimõte, mis tähendab, et Eestis maksustatakse nii riigisiseselt kui ka välismaal teenitud tulu. Maksustamisperioodiks on kalendriaasta ning üldine tulumaksumäär on 22%. Maksumaksjal on õigus kasutada seadusega sätestatud maksuvaba tulu ning teha tulust lubatud mahaarvamisi, nagu koolituskulud ja kohustuslikud sotsiaalkindlustusmaksed, tagades sellega maksukoormuse õiglase ja seaduspärase jaotuse.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS