Käesolev ülevaade selgitab residendist füüsilise isiku tulu maksustamise reegleid Eestis vastavalt tulumaksuseaduse redaktsioonile, mis kehtib alates 09.05.2026. Artikkel aitab maksumaksjal mõista, millised tuluallikad kuuluvad tulumaksuga maksustamisele, millised on seadusega lubatud mahaarvamised ning kuidas määratletakse maksustatavat tulu ja maksuvaba tulu piirmäärasid igapäevases praktikas.
Maksustatavad tuluallikad ja maksumäär
Residendist füüsilise isiku tulu maksustatakse üldise tulumaksumääraga 22%, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti. Maksustamisperioodiks on kalendriaasta, mille jooksul saadud tulu deklareeritakse ja maksustatakse.
- Palgatulu ja muud töö eest saadud rahalised tasud
- Ettevõtlustulu, millest on tehtud lubatud mahaarvamised
- Kasu vara (näiteks kinnisvara või väärtpaberite) võõrandamisest
- Renditulu, litsentsitasud ja intressid
- Dividendid ja muu tulu osalusest
- Pensionid, stipendiumid, toetused, preemiad ja hasartmänguvõidud
- Kindlustushüvitised ja väljamaksed pensionifondidest
Tulud, mida ei arvata maksustatava tulu hulka
Tulumaksuseadus sätestab kindlad erandid, mida füüsilise isiku maksustatava tulu hulka ei loeta. Need erandid aitavad vältida topeltmaksustamist ja tagavad õiglase maksukohtlemise.
- Tööandja tehtud erisoodustused, kingitused ja annetused, mis kuuluvad maksustamisele juriidilise isiku tasemel
- Teise isiku kasuks tehtud dokumendiga tõendatud kulu hüvitis
- Kohtu või riigiasutuse välja mõistetud mittevaralise kahju hüvitis
- Otsese varalise kahju hüvitis, välja arvatud juhul, kui seda makstakse seoses ettevõtlusega
Maksuvaba tulu ja mahaarvamised
Residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulust arvatakse maha maksuvaba tulu 8400 eurot kalendriaastas. Seda maksuvaba tulu määra ei kohaldata alates maksustamisperioodist, mil füüsiline isik jõuab vanaduspensioniikka, kus maksuvaba tulu suurus on 9312 eurot.
Lisaks maksuvabale tulule on residendist füüsilisel isikul õigus teha oma tulust muid seadusega lubatud mahaarvamisi, näiteks tasutud koolituskulud, kingitused ja annetused tulumaksusoodustusega ühingutele ning kohustuslikud sotsiaalkindlustusmaksed.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes maksab residendist füüsiline isik tulumaksu kõikidelt Eestis ja väljaspool Eestit saadud tuludelt üldise maksumääraga 22%. Maksustamisperioodiks on kalendriaasta ning maksustatava tulu arvutamisel võetakse arvesse seadusega lubatud mahaarvamised ja maksuvaba tulu summas 8400 eurot aastas (vanaduspensionieas 9312 eurot). Füüsilise isiku tulu hulka ei arvata erisoodustusi ega teatud kahjuhüvitisi, mis tagab selge piiri isikliku tulu ja ettevõtte tasemel maksustatavate kulude vahel.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS