Käesolev artikkel selgitab tulumaksu kinnipidamise põhimõtteid ja reegleid, mis kehtivad alates 09.05.2026. Tulumaksu kinnipidamine on väljamakse tegija seadusest tulenev kohustus arvutada ja kanda maksuosa riigieelarvesse, mis pakub praktilist kasu nii maksumaksjale kui ka riigile, tagades maksukohustuste korrektse ja õigeaegse täitmise ilma täiendava halduskoormuseta.
Kes on tulumaksu kinnipidaja?
Tulumaksu kinnipidajaks on residendist juriidiline isik, riigi- või kohaliku omavalitsuse üksuse asutus, füüsilisest isikust ettevõtja või tööandja.
Samuti on kinnipidajaks Eestis püsivat tegevuskohta omav või tööandjana tegutsev mitteresident, kes teeb tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid.
Kinnipidaja peab tulumaksu kinni väljamakse tegemisel ja on kohustatud selle üle kandma Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks.
Väljamaksed, millelt tulumaks kinni peetakse
Tulumaks peetakse kinni järgmistelt seaduses sätestatud väljamaksetelt:
- Residendist füüsilisele isikule makstavalt palgalt, muudelt tasudelt ning juhtimis- ja kontrollorgani liikme tasudelt.
- Füüsilisele isikule töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö- või teenustasult.
- Maksustatavalt intressilt, renditulult, litsentsitasudelt ning mitteresidendile makstavatelt tasudelt.
- Maksustatavatelt pensionidelt, toetustelt, stipendiumidelt, hasartmänguvõitudelt ja kindlustushüvitistelt.
Tulumaksu kinnipidamisel tehtavad mahaarvamised ja määrad
Enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist tehakse väljamaksetest lubatud mahaarvamised. Lepinguriigi residendist füüsilise isiku kirjaliku avalduse alusel võib igas kalendrikuus maha arvata kuni ühe kaheteistkümnendiku maksuvabast tulust.
Samuti arvatakse enne tulumaksu arvutamist maha kinnipeetud töötuskindlustusmaksed ja kohustusliku kogumispensioni maksed.
Kinnipeetava tulumaksu määr on üldjuhul 22%, kuid teatud väljamaksete puhul, nagu näiteks pensionilepingu või pensionifondi väljamaksed, kohaldatakse 10% tulumaksumäära.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on tulumaksu kinnipidamine oluline maksualane protsess, mille korrektse täitmise eest vastutab väljamakse tegija. Alates 09.05.2026 kehtivate reeglite kohaselt peab kinnipidaja deklareerima ja üle kandma kinnipeetud tulumaksu järgneva kuu 10. kuupäevaks. Protsessi käigus on kohustuslik arvesse võtta lubatud mahaarvamisi, nagu maksuvaba tulu ja kohustuslikud sotsiaalkindlustusmaksed, tagades seeläbi maksumaksjale õiglase maksustamise vastavalt kehtestatud maksumääradele.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS