Käesolev artikkel annab ülevaate residendist füüsilise isiku finantsvaralt saadud tulu maksustamise reeglitest ja tulumaksukohustuse edasilükkamise võimalustest investeerimiskonto süsteemi abil. Selgitame, millised varad kvalifitseeruvad finantsvaraks ja kuidas toimub maksustamine vastavalt tulumaksuseaduse redaktsioonile, mis kehtib alates 09.05.2026.
Mis on finantsvara tulumaksuseaduse tähenduses?
Tulumaksuseaduse kohaselt loetakse finantsvaraks laia valikut investeerimisinstrumente, millelt saadud tulult on võimalik tulumaksukohustust edasi lükata. Finantsvara peab soetamise ajal vastama seaduses sätestatud tingimustele.
- Avalikult pakutavad väärtpaberid, mida pakutakse lepinguriigis või OECD liikmesriigis prospekti või teabedokumendi alusel.
- Reguleeritud väärtpaberiturul või mitmepoolses kauplemissüsteemis kaubeldavad väärtpaberid.
- Investeerimisfondi aktsiad või osakut, välja arvatud tegevusloata väikefondi omad.
- Lepinguriigi residendist krediidiasutuses või selle püsivas tegevuskohas avatud hoiused.
- Investeerimisriskiga elukindlustuslepingud, mille alusvaraks on seaduses lubatud finantsvara.
- Tuletisinstrumendid ja hetkelepingud, mille osapooleks on lepinguriigi residendist fondivalitseja, investeerimisühing või krediidiasutus.
- Litsentseeritud ühisrahastusteenuse osutaja vahendusel antud laenud, soetatud väärtpaberid või osalused.
- Litsentseeritud krüptovarateenuse osutaja vahendusel või emitendilt soetatud krüptovara.
Finantsvarana ei käsitata aga kogumispensioni kindlustuslepingut, pensionifondi osakut ega PEPP-i lepingut.
Tulumaksukohustuse edasilükkamine ja investeerimiskonto kasutamine
Tulumaksukohustuse edasilükkamiseks peab maksumaksja järgima rangeid reegleid. Finantsvara tuleb soetada üksnes investeerimiskontol oleva raha eest ning finantsvaralt saadud tulu tuleb kanda viivitamata tagasi investeerimiskontole.
Investeerimiskonto on lepinguriigi residendist krediidiasutuses, makseasutuses või e-raha asutuses avatud konto, millel hoitakse maksumaksja raha. Samuti võib selleks olla investeerimisühingu juures avatud konto, kui seal hoitavat raha on võimalik eristada ühingu enda ja teiste klientide rahast.
Maksustamine toimub alles siis, kui investeerimiskontolt tehakse väljamakseid, mis ületavad sissemaksete jääki. Sissemaksete jääk arvutatakse pärast iga sisse- ja väljamakset, liites sissemakse eelnevale jäägile või lahutades väljamakse eelnevast jäägist. Kui väljamaksete summa ületab sissemaksete jäägi, kuulub ületav osa maksustamisele tulumaksuga.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes võimaldab tulumaksuseadus alates 09.05.2026 residendist füüsilistel isikutel finantsvaralt teenitud tulu maksustamist edasi lükata, kasutades selleks spetsiaalset investeerimiskontot. Maksukohustus tekib alles siis, kui investeerimiskontolt tehtud väljamaksed ületavad sinna tehtud sissemaksete jääki. Reeglite korrektne järgimine, sealhulgas tulu viivitamatu kandmine investeerimiskontole ja konto mittekasutamine mitteseotud kohustuste tagatisena, on maksueelise säilimise eelduseks.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS