Käesolev artikkel selgitab litsentsitasu olemust ja selle maksustamise reegleid residendist füüsilise isiku tulu maksustamise kontekstis. Alates 09.05.2026 kehtiva tulumaksuseaduse redaktsiooni kohaselt on litsentsitasud selgelt piiritletud ning nende deklareerimine ja maksustamine omab suurt praktilist tähendust nii residendist kui ka mitteresidendist maksumaksjatele.
Litsentsitasu mõiste ja liigid
Tulumaksuseaduse kohaselt jaguneb litsentsitasu kaheks peamiseks kategooriaks, mis mõlemad kuuluvad tulumaksuga maksustamisele.
- Tasu kirjandus-, kunsti- või teadusteoste (sealhulgas kino- või videofilmi, raadio- või telesaate salvestise või arvutiprogrammi) autoriõiguse, patendi, kaubamärgi, tööstusdisainilahenduse või kasuliku mudeli, plaanide, salajaste valemite või protsesside kasutada andmise või nende kasutamise õiguse võõrandamise eest.
- Tasu tööstus-, kaubandus- või teadusseadme või tööstusliku, kaubandusliku või teadusalase oskusteabe kasutada andmise või nende kasutamise õiguse võõrandamise eest.
Maksustamine ja tulumaksu kinnipidamine
Residendist füüsilise isiku tulu maksustatakse üldise maksumääraga, mis on 22%. Tulumaksu kinnipidaja on kohustatud residendist füüsilisele isikule või mitteresidendile makstavalt litsentsitasult tulumaksu kinni pidama väljamakse tegemisel.
Mitteresidendi saadud litsentsitasu maksustatakse Eestis juhul, kui tasu maksja on Eesti riik, kohaliku omavalitsuse üksus, resident või mitteresident oma Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või arvel.
Maksuvabastused ja erandid mitteresidentidele
Teatud tingimustel ei maksustata Euroopa Liidu liikmesriigi või Šveitsi Konföderatsiooni residendist äriühingule makstud litsentsitasu tulumaksuga.
- Litsentsitasu saaja on Euroopa Liidu teise liikmesriigi või Šveitsi residendist äriühing vahetult või oma seal registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu.
- Litsentsitasu saavale äriühingule kuulub litsentsitasu maksmise ajal ning sellele vahetult eelnenud vähemalt kaheaastase perioodi jooksul vähemalt 25% litsentsitasu maksva äriühingu osa- või aktsiakapitalist.
- Litsentsitasu maksvale äriühingule kuulub samadel tingimustel vähemalt 25% litsentsitasu saava äriühingu osa- või aktsiakapitalist.
- Mõlema äriühingu aktsia- või osakapitalist kuulub vähemalt 25% ühele ja samale Euroopa Liidu või Šveitsi residendist äriühingule.
Seda maksuvabastust ei kohaldata litsentsitasu osale, mis ületab omavahel mitteseotud isikute vahel tehtavate sarnaste tehingute turuväärtust.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on litsentsitasu tulumaksuseaduse alusel selgelt defineeritud tasu intellektuaalse omandi, seadmete või oskusteabe kasutamise eest. Residendist füüsilise isiku jaoks kuulub litsentsitasu alati maksustatava tulu hulka, millelt väljamaksja peab tulumaksu kinni. Mitteresidentide puhul sõltub maksustamine väljamaksja asukohast, kuid Euroopa Liidu ja Šveitsi äriühingute vahelistele tehingutele kehtivad kindlad maksuvabastuse erandid, kui osaluse ja hoidmisaja nõuded on täidetud.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS