Käesolev artikkel selgitab residendist füüsilise isiku osalusest saadava tulu ja dividendide maksustamise reegleid, mis kehtivad alates 09.05.2026. Saate praktilise ülevaate sellest, millal kuuluvad välismaalt või kodumaistest osalustest saadud kasumieraldised tulumaksuga maksustamisele ja millistel tingimustel rakenduvad maksuvabastused.
Dividendide maksustamine ja erandid
Residendist füüsilise isiku tulumaksuga maksustatakse kõik dividendid ja muud kasumieraldised, mida ta saab välismaa juriidiliselt isikult nii rahalises kui ka mitterahalises vormis.
Siiski on seaduses sätestatud olulised erandid, mil välismaalt saadud dividendi Eestis uuesti tulumaksuga ei maksustata. Maksuvabastus rakendub järgmistel tingimustel:
- Dividendi maksmise aluseks olevalt kasumiosalt on tulumaks juba tasutud.
- Dividendilt on tulumaks välisriigis kinni peetud.
- Dividend on saadud pensioni investeerimiskontol olnud raha eest soetatud finantsvaralt.
Oluline on tähele panna, et maksuvabastust ei kohaldata tehingutele või tehingute ahelatele, millel puudub tegelik majanduslik sisu ja mille peamine eesmärk on maksueelise saamine.
Muud osalustulud ja erijuhtumid
Lisaks tavapärasele dividendile reguleerib seadus ka muid osalusest tekkivaid tulusid, sealhulgas juriidilise isiku staatuseta ühendusi ja usaldusfonde.
Kui residendist füüsiline isik on sellise juriidilise isiku staatuseta isikuteühenduse liige või varakogumi osanik, mida asukohamaa õiguse kohaselt ei käsitatata juriidilise isikuna, maksustatakse puhaskasumi osa proportsionaalselt tema osalusega. Selliselt juba maksustatud kasumiosa arvel saadud hilisemaid kasumieraldisi tulumaksuga uuesti ei maksustata.
Sarnane põhimõte kehtib ka usaldusfondi osanikele:
- Usaldusfondi saadud tulu maksustatakse proportsionaalselt osaniku osaga usaldusfondis.
- Nimetatud tulu arvel saadud kasumijaotisi tulumaksuga ei maksustata.
Kapitali vähendamisel, aktsiate või osade tagasiostmisel või juriidilise isiku likvideerimisel tehtavate väljamaksete maksustamine toimub vastavalt vara võõrandamise sätetele, kus maksustatakse soetamismaksumust ületav osa.
Erisused ja kinnipeetav tulumaks
Residendist äriühingul on kohustus pidada tulumaks kinni määraga 7% füüsilisele isikule makstud tulumaksust vabastatud dividendilt või muult kasumieraldiselt, kui selle aluseks olev kasum oli maksustatud kuni 2024. aasta 31. detsembrini kehtinud regulaarselt makstavate dividendide tulumaksustamise reeglite kohaselt.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes kuuluvad residendist füüsilise isiku välismaalt saadud dividendid ja kasumieraldised üldkorras tulumaksuga maksustamisele, kuid topeltmaksustamise vältimiseks on sätestatud vabastused juhul, kui tulumaks on välisriigis juba tasutud või kinni peetud. Kodumaiste osaluste puhul toimub maksustamine peamiselt juriidilise isiku tasemel, tagades, et füüsilise isiku tasemel tulu uuesti ei maksustata, välja arvatud seaduses toodud erijuhtudel nagu usaldusfondid või varasemalt madalama määraga maksustatud jaotised.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS