Käesolev praktiline artikkel selgitab üksikasjalikult residendist füüsilise isiku tulu maksustamise reegleid seoses pensionide, stipendiumide, toetuste, preemiate, hasartmänguvõitude, hüvitiste ja elatisega. Juhend põhineb tulumaksuseaduse ametlikul redaktsioonil, mis kehtib alates 09.05.2026, pakkudes igale maksumaksjale vajalikku selgust, millised tulud kuuluvad maksustamisele ja millistele kohaldub seadusekohane maksuvabastus.
Maksustatavad tulud ja hüvitised
Tulumaksuseaduse kohaselt kuuluvad residendist füüsilise isiku maksustatava tulu hulka mitmed igapäevased ja erakorralised väljamaksed, millelt tuleb tasuda tulumaksu.
- Saadud pensionid ja toetused, välja arvatud seaduses sätestatud maksuvabad erandid.
- Stipendiumid ning kultuuri-, spordi- ja teaduspreemiad.
- Hasartmänguvõidud ja perehüvitiste seaduse alusel saadud hüvitised.
- Spordilähetuse ja loomeliidu poolt loovisikule tema loometööga seotud lähetuse hüvitised ning päevarahad.
- Ravikindlustuse seaduse alusel makstud ajutise töövõimetuse hüvitis ja töötuskindlustuse seaduse alusel makstud hüvitised.
Maksuvabad toetused ja preemiad
Seadus sätestab ulatusliku nimekirja toetustest ja preemiatest, mida tulumaksuga ei maksustata. Maksuvabastuse kohaldamiseks peavad väljamaksed vastama kindlatele kriteeriumidele.
Maksuvabad riiklikud ja kohalikud toetused
Tulumaksuga ei maksustata järgmisi toetusi:
- Seaduses või valla- või linnavolikogu määruses sätestatud toetused, välja arvatud need, mida makstakse seoses ettevõtluse, töö- või teenistussuhtega või juhtorgani liikmeks olemisega.
- Tööturumeetmete seaduses sätestatud tööturutoetused ettenähtud piirmääras.
- Euroopa Liidu struktuuritoetused vee- ja kanalisatsioonitorustiku ehitamiseks või kogumismahuti paigaldamiseks.
- Toetused lasterikka pere elamistingimuste parendamiseks ja väikeelamu energiatõhususe suurendamiseks.
- Seaduse alusel makstav ajateenija toetus ning elatis ja elatisabi.
Maksustamise erandid toetuste puhul
Tulumaksuvabastus ei laiene teatud kindlatele toetustele, mis kuuluvad alati maksustamisele:
- Asendusteenistuja toetus.
- Reservasendusteenistuja toetus.
- Reservväelase toetus.
- Euroopa Liidu ühise põllumajanduspoliitika rakendamise seaduse alusel makstav toetus.
Stipendiumide maksustamise reeglid
Stipendium on tulevikku suunatud toetus teadmiste või oskuste omandamiseks, võimete arendamiseks ning loomingulise või teadusliku tegevuse soodustamiseks. Stipendiumina ei käsitata väljamakseid, millega tunnustatakse või tasustatakse tegevust või omandatakse õigused teosele.
Maksuvabad stipendiumid
Tulumaksust on vabastatud järgmised stipendiumid:
- Stipendiumid, mille maksmine on sätestatud seaduses, valla- või linnavolikogu määruses või mida makstakse riigieelarvest.
- Eesti või samaväärse välisriigi õppeasutuse poolt oma õpilasele või üliõpilasele makstavad stipendiumid.
- Ülikooli või rakenduskõrgkooli poolt üliõpilasele seoses õppe- ja teadustööga makstavad stipendiumid.
- Välisriigi valitsuse, kohaliku omavalitsuse või rahvusvahelise organisatsiooni makstavad stipendiumid.
- Haridus- ja Noorteameti makstavad stipendiumid.
Tulumaksusoodustusega ühingute makstavad stipendiumid
Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute, sihtasutuste ja usuliste ühenduste nimekirja kantud isiku makstav stipendium on maksuvaba vaid juhul, kui on täidetud järgmised tingimused:
- Stipendiumi ei maksta ühingu asutajale, liikmele, juhtorgani liikmele, annetajale ega nendega seotud isikutele.
- Stipendium määratakse avaliku konkursi korras, mille teade on avaldatud üleriigilises või kohalikus ajalehes või stipendiumi maksja veebilehel.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes reguleerib tulumaksuseadus väga põhjalikult residendist füüsilise isiku saadud pensionide, toetuste, stipendiumide, preemiate, hasartmänguvõitude ja elatise maksustamist. Kuigi põhireegli kohaselt kuuluvad need tulud tulumaksuga maksustamisele, on seaduses sätestatud rida olulisi erandeid ja maksuvabastusi, näiteks riiklikud preemiad, elatis ja teatud tingimustele vastavad stipendiumid. Maksumaksjal on alati oluline jälgida seaduses toodud täpseid tingimusi ja piirmäärasid, et tagada korrektne maksukohustuse täitmine alates 09.05.2026 kehtiva seaduse redaktsiooni alusel.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS