Seisuga 19.07.2026 kehtivas maksukorralduse seaduses määratletakse maksuhaldur asutusena, kelle ülesandeks on riiklike ja kohalike maksude arvestamise, tasumise ning seaduste täitmise kontrollimine, tagades maksusüsteemi toimimise ja maksukohustuste nõuetekohase täitmise. Selle regulatsiooni tundmine annab maksukohustuslasele selge ülevaate ametiasutuste volitustest maksumenetluses, maksude määramisel ja sissenõudmisel ning aitab mõista oma õigusi ja kohustusi suhetes maksuhalduriga.
Maksuhalduri jaotus ja halduslepingute võimalused
Maksukorralduse seaduse järgi liigituvad maksuhaldurid vastavalt hallatavatele maksuliikidele riiklikuks ja kohalikuks tasandiks:
- Riiklike maksude maksuhaldur on Maksu- ja Tolliamet.
- Kohalike maksude maksuhaldur on valla- või linnavalitsus või muu maksumääruses sätestatud valla või linna ametiasutus.
Seadus sätestab ka kohaliku tasandi maksuhalduri ülesannete volitamise korra. Vallad ja linnad võivad sõlmida omavahel halduslepingu, millega antakse lepinguosalistes valdades ja linnades kehtestatud sama liiki kohalike maksude maksuhalduri ülesanded ühe lepinguosalise ametiasutusele. Lisaks võivad vald ja linn sõlmida halduslepingu Maksu- ja Tolliametiga, et anda kohaliku maksu maksuhalduri ülesanded üle riiklikule maksuhaldurile.
Maksuhalduri põhiülesanded ja järelevalvepädevus
Maksuhaldur kontrollib seaduse ja maksuseaduste täitmist, rakendades selleks õigusaktidega ette nähtud volitusi ja pädevust.
- Maksude arvestamise ja tasumise õigsuse kontrollimine ning maksusoodustuste seaduspärase kohaldamise jälgimine;
- Tasumisele kuuluva maksusumma ja intressi arvestamine ning määramine, samuti enammakstud või hüvitatavate summade tagastamine;
- Maksuvõlgade sissenõudmine ja maksuseaduste rikkujate suhtes seadusega lubatud sunnivahendite ning karistuste kohaldamine;
- Järelevalve teostamine töötamise registreerimise kohustuse ning maksualase teabevahetuse seaduses sätestatud kohustuste täitmise üle;
- Riiklik järelevalve ehitustööde andmete esitamise kohustuse ning käibemaksuseaduses reguleeritud makseteenuse pakkujate ja väikeettevõtete erikorra nõuete täitmise üle.
Menetluse läbiviimise põhimõtted
Maksuhaldur viib maksumenetluse läbi võimalikult lihtsalt, kiirelt ja efektiivselt, vältides üleliigseid kulutusi ja ebamugavusi ning tagades menetlusosaliste õiguste kaitse.
Uurimispõhimõtte kohaselt on maksuhaldur kohustatud arvestama kõiki asjas tähendust omavaid asjaolusid, sealhulgas nii maksukohustust suurendavaid kui ka vähendavaid asjaolusid, ega ole seotud üksnes menetlusosalise esitatud taotlustega.
Kaalutlusõiguse kohaldamisel teostab maksuhaldur volitust seaduse piires ja kooskõlas õiguse üldpõhimõtetega, kaaludes asjakohaseid asjaolusid ning põhjendatud huve.
Maksuhalduri kohustused teabe andmisel ja maksusaladuse tagamisel
Maksuhaldur annab maksukohustuslase taotlusel teavet ja selgitusi tema õiguste ning kohustuste kohta ja selgitab vajaduse korral menetluslikke reegleid.
- Maksuhaldur väljastab taotlusel tõendi maksuvõlgade suuruse, tasutud, tagastatud või tasaarvestatud summade ja intresside kohta;
- Maksuhaldur väljastab maksuvõlgade puudumise tõendi ka juhul, kui võlg ilma kindlaksmääramata intressita on alla 100 euro või kui maksuvõlg on ajatatud;
- Maksuhaldur, tema ametnikud ja töötajad on kohustatud tähtajatult hoidma maksusaladust, mille avaldamine on lubatud vaid seaduses sätestatud juhtudel või isiku kirjalikul nõusolekul.
Kokkuvõte
Maksukorralduse seaduse alusel toimib maksuhaldur maksusüsteemi järelevalve ja maksumenetluse keskse läbiviijana, jagunedes riiklike maksude puhul Maksu- ja Tolliametiks ning kohalike maksude puhul kohaliku omavalitsuse ametiasutuseks. Maksuhalduri ülesanded hõlmavad maksude kontrollimist, määramist, tagastuste tegemist, maksuvõlgade sissenõudmist ja seaduses ettenähtud registrite pidamist ning riiklikku järelevalvet. Toimingute teostamisel peab maksuhaldur rangelt tuginema seaduslikkusele, uurimispõhimõttele ja kaalutlusõiguse piiridele, võttes arvesse nii maksukohustust suurendavaid kui ka vähendavaid asjaolusid. Samuti lasuvad maksuhalduril olulised kohustused tagada maksusaladuse kaitse ja anda maksukohustuslastele vajalikku teavet nende õiguste ja kohustuste kohta, kindlustades seeläbi menetluse õiguspärasuse ja selguse.