Kohustusliku kogumispensioni väljamaksete maksustamise reeglid

Käesolev artikkel selgitab kohustusliku kogumispensioni väljamaksete maksustamise reegleid ja maksuvabastusi, mis kehtivad Eestis alates 09.05.2026. Teema tundmine aitab pensionisaajatel ja fondivalitsejatel mõista, millal kuuluvad II samba väljamaksed tulumaksuga maksustamisele ja millal rakendub maksuvabastus.

Maksustatavad väljamaksed ja erandid

Tulumaksuga maksustatakse kohustusliku kogumispensioni kindlustuslepingu (pensionilepingu) kindlustusvõtjale ja kindlustatud isikule, kohustuslikust pensionifondist osakuomanikule ning pensioni investeerimiskontolt seda kasutavale isikule tehtavad väljamaksed. Samuti kuuluvad maksustamisele pensionilepingu soodustatud isikule ja teistele nimetatud isikute pärijatele tehtavad väljamaksed.

Seadus sätestab teatud tehingud, mida ei käsitata väljamaksetena ja mida seetõttu ei maksustata tulumaksuga:

• Ülesöeldud pensionilepingu tagastusväärtus kogumispensionide seaduses sätestatud juhtudel.
• Kohustusliku pensionifondi osakute tagasivõtmine osakute vahetamisel, pensionilepingu sõlmimisel või pensioni investeerimiskontole raha kandmisel.
• Pensioni investeerimiskontol oleva raha kandmine pensionilepingu sõlmimiseks või kohustusliku pensionifondi osakute omandamiseks.
• Raha kandmine ühelt pensioni investeerimiskontolt teisele, finantsvara soetamine või vahetamine selle konto kaudu ning teenitud tulu tagasikandmine kontole.

Tulumaksuvabad väljamaksed

Teatud tingimustel on kohustusliku kogumispensioni väljamaksed tulumaksust täielikult vabastatud. Maksuvabastus kehtib järgmistel juhtudel:

• Väljamaksed isikule, kellel on tuvastatud puuduv töövõime või kellel oli puuduv töövõime kuni vanaduspensionieani jõudmiseni.
• Perioodilised väljamaksed eluaegse pensionilepingu alusel isikule, kes on vanaduspensionieas või kellel on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat.
• Perioodilised väljamaksed fondipensionina või tähtajalise pensionilepingu alusel, kui leping on sõlmitud seaduses sätestatud minimaalse tähtajaga ning saaja on vanaduspensionieas või sellest kuni viie aasta kaugusel.
• Sotsiaalkindlustusameti poolt isikule tema elu lõpuni tehtavad väljamaksed seaduse alusel.

Soodusmaksumäär ja tulumaksu kinnipidamine

Kui väljamaksed ei vasta maksuvabastuse tingimustele, kuid saaja on jõudnud vanaduspensioniikka või tal on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat, maksustatakse väljamaksed soodsama 10-protsendilise tulumaksumääraga.

Tulumaksu kinnipidamisel on lubatud teha mahaarvamisi. Kohustusliku kogumispensioni väljamaksetest võib enne tulumaksu arvutamist maha arvata maksuvaba tulu osa, mida ei kasutatud ära riiklikust pensionist tulumaksu kinnipidamisel. Selleks vahetavad andmeid pensioniregistri pidaja, Sotsiaalkindlustusamet ja kindlustusandjad.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes kuuluvad kohustusliku kogumispensioni väljamaksed üldjuhul tulumaksuga maksustamisele, kuid seadus pakub olulisi soodustusi ja maksuvabastusi. Täielik maksuvabastus laieneb puuduva töövõimega isikutele ning teatud perioodilistele väljamaksetele vanaduspensionieas või selle läheduses. Muudel juhtudel kohaldatakse pensioniealistele või selle lähedastele soodsat 10-protsendilist maksumääraga väljamakseid, võimaldades kasutada ka riiklikust pensionist üle jäävat maksuvaba tulu osa.