Kohustusliku kogumispensioni väljamaksete maksustamise ja tulumaksuvabastuse reeglid

Käesolev ülevaatlik artikkel selgitab üksikasjalikult kohustusliku kogumispensioni väljamaksete maksustamise põhimõtteid ja tulumaksuvabastusi, mis kehtivad alates 9. maist 2026. Pensionisüsteemist tehtavate väljamaksete korrektne deklareerimine ja maksustamine aitab säästa väärtuslikku aega ning tagab seadusejärgsete soodustuste, näiteks täieliku maksuvabastuse või soodsama kümne protsendilise maksumäära õigeaegse rakendamise.

Maksustatavad väljamaksed ja tehingud, mida ei loeta väljamakseks

Tulumaksuga maksustatakse kohustusliku kogumispensioni pensionilepingu kindlustusvõtjale ja kindlustatud isikule tehtavad väljamaksed. Samuti kuuluvad maksustamisele kohustuslikust pensionifondist osakuomanikule ning pensioni investeerimiskontolt seda kasutavale isikule tehtavad väljamaksed, sealhulgas soodustatud isikutele ja pärijatele tehtavad väljamaksed.

Seadus sätestab rea tehinguid, mida ei käsitata väljamaksena ja millelt seetõttu tulumaksu ei arvestata:

• ülesöeldud pensionilepingu tagastusväärtus seaduses sätestatud juhul;
• kohustusliku pensionifondi osakute tagasivõtmine osakute vahetamisel, pensionilepingu sõlmimisel või pensioni investeerimiskontole raha kandmisel;
• pensioni investeerimiskontol oleva raha kandmine pensionilepingu sõlmimisel või kohustusliku pensionifondi osakute omandamiseks;
• raha kandmine ühelt pensioni investeerimiskontolt teisele, finantsvara soetamine või vahetamine pensioni investeerimiskontol oleva raha eest ning finantsvaralt teenitud tulu kandmine pensioni investeerimiskontole.

Täielik tulumaksuvabastus

Teatud tingimustel on kohustusliku kogumispensioni väljamaksed tulumaksust täielikult vabastatud. Tulumaksuga ei maksustata järgmisi väljamakseid:

• väljamaksed isikule, kellel on tuvastatud puuduv töövõime või kellel oli puuduv töövõime kuni vanaduspensionieani jõudmiseni;
• perioodilised väljamaksed eluaegse pensionilepingu alusel vähemalt üks kord kolme kuu jooksul isikule, kes on vanaduspensionieas või kellel on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat;
• perioodilised väljamaksed fondipensionina või tähtajalise pensionilepingu alusel vähemalt üks kord kolme kuu jooksul isikule, kes on vanaduspensionieas või kellel on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat, kui fondipension või pensionileping on sõlmitud seaduses sätestatud miinimumtähtajaga;
• Sotsiaalkindlustusameti poolt isikule tema elu lõpuni tehtavad väljamaksed.

Soodusmääraga maksustatavad pensioniväljamaksed

Kui väljamakse ei vasta täieliku maksuvabastuse tingimustele, kuid selle saaja on jõudnud vanaduspensioniikka või tal on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat, kohaldatakse soodsamat tulumaksumäära.

Sellisel juhul maksustatakse väljamaksed kindlustusvõtjale, osakuomanikule ja pensioni investeerimiskontolt seda kasutavale isikule kümne protsendilise tulumaksumääraga (10%). See soodustus laieneb ka Sotsiaalkindlustusameti tehtavatele väljamaksetele.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes sõltub kohustusliku kogumispensioni tulu maksustamine otseselt väljamakse saaja vanusest, töövõmest ja väljamakse tegemise viisist. Alates 9. maist 2026 kehtivate reeglite kohaselt on puuduva töövõimega isikutele tehtavad väljamaksed ning vanaduspensionieas või selle lähedal olevate isikute perioodilised pensionimaksed tulumaksuvabad. Muud väljamaksed vanaduspensionieas või kuni viis aastat enne seda maksustatakse soodsa 10% tulumaksumääraga, tagades pensionäridele madalama maksukoormuse.