Käesolev ülevaade selgitab kohustusliku kogumispensioni tulu maksustamise põhimõtteid, maksumäärasid ja maksuvabastuse tingimusi, mis kehtivad alates 01.10.2026. Pensionisüsteemi väljamaksete maksustamise reeglite tundmine aitab säästjatel ja pensionäridel oma tulusid ning maksukohustusi korrektselt planeerida.
Kohustusliku kogumispensioni väljamaksete maksustamine
Kohustusliku kogumispensioni väljamaksed on üldreeglina tulumaksuga maksustatavad. Maksustamisele kuuluvad väljamaksed, mida tehakse pensionilepingu kindlustusvõtjale, kindlustatud isikule, kohustuslikust pensionifondist osakuomanikule ning pensioni investeerimiskontolt seda kasutavale isikule.
Samuti kuuluvad tulumaksuga maksustamisele pensionilepingu soodustatud isikule ja teistele nimetatud isikute pärijatele tehtavad väljamaksed. Tulumaksu kinnipidajaks on väljamakse tegija, kes peab maksu kinni väljamakse sooritamisel.
Maksuvabastused ja soodusmäärad
Teatud tingimustel on kohustusliku kogumispensioni väljamaksed tulumaksust täielikult vabastatud või maksustatakse soodsa 10% tulumaksumääraga. Täielik maksuvabastus kehtib järgmistel juhtudel:
- Väljamaksed isikule, kellel on tuvastatud puuduv töövõime või kellel oli puuduv töövõime kuni vanaduspensionieani jõudmiseni.
- Eluaegse pensionilepingu alusel perioodiliselt (vähemalt üks kord kolme kuu jooksul) tehtavad väljamaksed kindlustusvõtjale, kes on vanaduspensionieas või kellel on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat.
- Fondipensionina või tähtajalise pensionilepingu alusel perioodiliselt (vähemalt kord kolme kuu jooksul) tehtavad väljamaksed, kui leping on sõlmitud seaduses sätestatud minimaalse tähtajaga ning saaja on vanaduspensionieas või selleni on jäänud kuni viis aastat.
- Väljamaksed, mida teeb isikule tema elu lõpuni Sotsiaalkindlustusamet seaduse alusel.
Kui väljamakse ei vasta maksuvabastuse tingimustele, kuid saaja on jõudnud vanaduspensioniikka või tal on selleni jäänud kuni viis aastat, maksustatakse väljamakse soodsa 10% tulumaksumääraga.
Tehingud, mida ei käsitatata väljamaksena
Tulumaksuseadus sätestab rida toiminguid, mida ei loeta väljamakseks ja millelt seetõttu tulumaksu ei peeta. Need on suunatud kogumispensioni vahendite ümberpaigutamisele:
- Ülesöeldud pensionilepingu tagastusväärtus seaduses sätestatud juhtudel.
- Kohustusliku pensionifondi osakute tagasivõtmine osakute vahetamisel, pensionilepingu sõlmimisel või raha kandmisel pensioni investeerimiskontole.
- Pensioni investeerimiskontol oleva raha kandmine pensionilepingu sõlmimiseks või kohustusliku pensionifondi osakute omandamiseks.
- Raha kandmine ühelt pensioni investeerimiskontolt teisele, selle raha eest finantsvara soetamine või vahetamine ning teenitud tulu või müügiraha tagasikandmine pensioni investeerimiskontole.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on kohustusliku kogumispensioni tulu alates 01.10.2026 tulumaksuga maksustatav, kuid seadus näeb ette olulised soodustused ja maksuvabad erandid vanaduspensionieas või selle lähedal olevatele isikutele ning puuduva töövõimega isikutele. Pensionivarade ümberpaigutamist ja investeerimiskontode vahelist liikumist ei käsitatata väljamaksena, mis võimaldab maksuvabalt jätkata kogumist kuni tegelike väljamaksete tegemiseni.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS