Harku valla reklaamimaksu regulatsioon ja kohustused

Käesolev ülevaade selgitab üksikasjalikult Harku vallas kehtestatud reklaamimaksu reegleid, mis rakenduvad alates 06.04.2025. Artikkel annab praktilist teavet maksumäärade, maksudeklaratsiooni esitamise, vabastuste ja soodustuste taotlemise kohta, aidates reklaami avalikustajatel täita kohalikke maksukohustusi korrektselt ja õigeaegselt.

Määruse reguleerimisala ja põhimõisted

Harku valla territooriumil kehtestatud reklaamimaksu kord on kohalik õigusakt, mille eesmärk on reguleerida valla territooriumile paigaldatud reklaamide maksustamist ja avalikustamist. Määruse esimeses paragrahvis sätestatakse selgelt selle reguleerimisala: määrusega kehtestatakse Harku valla territooriumile paigaldatud reklaamile reklaamimaks. See tähendab, et iga reklaam, mis asub valla halduspiirides, kuulub põhimõtteliselt selle regulatsiooni alla. Väga oluline on märkida, et määruses reklaami avalikustamise viisile ja kohale sätestatud nõuetest on kohustatud kinni pidama nii maksustatava kui ka maksustamisele mittekuuluva reklaami avalikustaja. Seega ei vabasta maksuvabastus reklaami avalikustajat kohustusest järgida kehtestatud paigaldus- ja avalikustamisreegleid.

Määruse teises paragrahvis esitatakse mõisted, mis on aluseks kogu dokumendi tõlgendamisel. Määruses kasutatakse mõisteid reklaamiseaduse tähenduses, mis tagab kooskõla riikliku seadusandlusega. Lisaks reklaamiseadusele kasutatakse määruses spetsiifilisi mõisteid järgmises tähenduses:

• reklaamikandja – reklaami paigaldamiseks kasutatav teabekandja, alus või seadeldis, mis paigaldatakse hoonetele ja rajatistele ning konstruktsioon (reklaamipost, -tahvel, treiler jms), mis paigaldatakse maapinnale. See mõiste hõlmab laia valikut füüsilisi struktuure, mis on mõeldud reklaami toetamiseks ja eksponeerimiseks;
• vahelduva reklaamiga välireklaamikandja – teabekandja (tahvel, digi- või LED-ekraan vm), millel edastatakse liikuva kujutisega reklaami või vahelduvat reklaami, mis paigaldatakse hoonetele või maapinnale. See kategooria hõlmab kaasaegseid elektroonilisi ja dünaamilisi ekraane, kus sisu muutub ajas;
• paigaldusluba – Harku Vallavalitsuse planeerimis- ja ehitusosakonna (PEO) poolt käesolevas määruses sätestatud tingimustel väljastatud luba, mille alusel reklaami avalikustaja võib paigaldada paigaldusloa taotluses näidatud reklaami. Ilma selle loata reklaami paigaldamine on keelatud ja toob kaasa tagajärjed;
• vallavalitsus – Harku Vallavalitsus, kes tegutseb maksuhaldurina ja täidab määrusest tulenevaid haldusülesandeid;
• reklaami avalikustaja – paigaldusloa alusel reklaami paigaldaja, reklaami paigaldamise tellinud isik või isik, kelle huvides reklaam avalikustatakse. See määratlus katab kõik osapooled, kes on reklaami avaldamisega otseselt seotud;
• valimiskampaania reklaam – erakondade, valimisliitude või üksikkandidaatidega seostuv reklaam valimiste väljakuulutamisest kuni valimispäevani. See on ajaliselt piiratud reklaamiliik, millele kehtivad erisused;
• reklaamimaks – Harku valla territooriumil reklaami avaldamise eest käesolevas määruses sätestatud korras, ulatuses ja tähtaegadel tasumisele kuuluv maks, mis laekub kohaliku omavalitsuse eelarvesse;
• maksuobjekt – reklaam, mis on avalikustatud (paigaldatud) Harku valla territooriumile füüsiliste ning juriidiliste isikute poolt väljaspool siseruume. Siseruumides asuvad reklaamid jäävad seega maksuobjektist välja;
• maksumaksja – füüsiline või juriidiline isik, kes on paigaldanud käesoleva määruse kohaldamisalasse kuuluva reklaami ja kellel lasub rahaline kohustus;
• maksudeklaratsioon – maksu suuruse arvutamiseks ettenähtud dokument, mille alusel on maksumaksja kohustatud tasuma maksuhaldurile reklaamimaksu;
• maksustamisperiood – mõõdetav ajavahemik, mille eest ühe maksudeklaratsiooni alusel reklaamimaks tasutakse.

Reklaamimaksu objekt ja maksumaksja kohustused

Määruse kolmandas paragrahvis määratletakse reklaamimaksu objekt väga lühidalt ja konkreetselt: reklaamimaksu objektiks on Harku valla territooriumile paigaldatud reklaam. See tähendab, et maksustamisele kuulub igasugune teave, mis vastab reklaami tunnustele ja on paigaldatud valla haldusterritooriumile välitingimustesse.

Määruse neljandas paragrahvis sätestatakse, kes on kohustatud seda maksu tasuma. Üldreegli kohaselt on reklaamimaksu maksjaks reklaami avalikustaja. Reklaami avalikustajaks võib olla paigaldaja, tellija või isik, kelle huvides reklaam avalikustatakse. Kuid määrus teeb olulise erisuse teatud tüüpi reklaamikandjate puhul. Eraldiseisvale reklaamikandjale ja vahelduva reklaamiga välireklaamikandjale paigaldatud reklaami eest maksab reklaamimaksu selle objekti omanik või valdaja. See tähendab, et kui reklaam on paigaldatud spetsiaalsele reklaamipostile, -tahvlile või digiekraanile, on esmaseks maksjaks selle kandja omanik või valdaja. Kui aga omanikku või valdajat ei ole võimalik tuvastada või nad puuduvad, siis lasub reklaamimaksu tasumise kohustus reklaami avalikustajal. Selline regulatsioon tagab, et maksukohustus on alati selgelt määratletud ja kaetud.

Maksumäärad ja maksu arvutamise metoodika

Määruse viiendas paragrahvis kehtestatakse reklaamimaksu määrad, mis on aluseks maksukohustuse rahalise suurusjärgu määramisel. Reklaamimaksu põhimäär on 0,50 eurot reklaamipinna ühe ruutmeetri kohta kalendripäevas. See tähendab, et maksu arvutatakse igapäevaselt vastavalt reklaami ülevaloleku ajale. Samas on kehtestatud erisus vahelduva reklaamiga välireklaamikandjate puhul. Reklaamile, mida eksponeeritakse vahelduva reklaamiga välireklaamikandja vahendusel, rakendatakse kahekordset reklaamimaksumäära iga paigaldusloal taotluses näidatud reklaamikavandi kohta. See tähendab, et digitaalsete ja liikuvate reklaamide puhul on maksumäär kõrgem ja seda arvestatakse iga kavandi kohta eraldi. Määruse paragrahvi 5 lõiked 3, 4, 5 ja 6 on tunnistatud kehtetuks.

Määruse seitsmendas paragrahvis kirjeldatakse üksikasjalikult maksumäära arvutamist ja reklaamipinna suuruse määramist. Reklaamimaksu arvutamisel võetakse aluseks reklaamiga kaetud pinna (reklaamipinna) ühe ruutmeetri maksumus. Reklaamipinna suurus määratakse järgmiselt:

• tasapinnalise reklaami puhul määratakse suurus reklaami pindalaga, mis on suunatud avalikkusele. See on tavapärane kahemõõtmeline pindala arvutus;
• ruumilise reklaami puhul määratakse suurus kolme või enam iseloomuliku vaate arvutusliku pindalaga, mille moodustavad reklaami kõige väljaulatuvaid punkte ühendavad kontuurid. See võimaldab maksustada kolmemõõtmelisi objekte õiglaselt;
• ühest ruutmeetrist väiksema reklaami pinna suuruseks loetakse alati 1 ruutmeeter, mis tähendab, et ka kõige väiksemad reklaamid maksustatakse vähemalt ühe ruutmeetri määra alusel;
• ühest ruutmeetrist suurema reklaami pinna suurus näidatakse täisruutmeetrites ühe komakohaga, mis tagab täpsuse suuremate pindade puhul;
• kahe või enampoolse reklaampinna puhul arvutatakse suurus iga poole osas täiesti eraldi, kuna reklaam on suunatud eri suundadesse ja omab seega suuremat mõju;
• vahelduva reklaamiga välireklaamikandja puhul arvutatakse maksumäär iga paigaldusloas toodud avalikustatava reklaami kohta eraldi, mis tähendab, et mitme erineva reklaami kuvamisel samal ekraanil maksustatakse igaüks eraldi.

Maksustamisperiood ja maksukohustuse tekkimine

Määruse kaheksandas paragrahvis sätestatakse maksustamisperiood ja maksukohustuse tekkimise täpsed tingimused. Maksustamisperiood on mõõdetav ajavahemik, mille eest ühe maksudeklaratsiooni alusel reklaamimaks tasutakse. See võib olla kalendripäevas, kalendrikuus, kalendrikvartalis või kalendriaastas mõõdetav ajavahemik, mil reklaami avalikustatakse. See annab maksumaksjale võimaluse valida sobiv periood vastavalt reklaamikampaania kestusele.

Maksukohustuse tekkimise reeglid on järgmised:

• Maksumaksjal tekib maksukohustus reklaami avalikustamise esimesest päevast alates. See tähendab, et maksustamine algab kohe, kui reklaam on paigaldatud ja avalikkusele nähtavaks tehtud;
• Paigaldusloata avalikustatud reklaami puhul on reklaamimaksu tasumise kohustus reklaami avalikustajal nende päevade eest, mil reklaam oli avalikustatud. See säte tagab, et ebaseaduslikult paigaldatud reklaamid ei pääse maksustamisest;
• Paigaldusloata avalikustatud reklaami puhul tekib reklaamikavandil oleval juriidilisel isikul või füüsilisel isikul kohustus tasuda reklaamimaksu avalikustamisest kuni selle täieliku likvideerimiseni. See tähendab, et isik, kelle huvides reklaam töötab, vastutab maksu eest kuni reklaami eemaldamiseni.

Maksuvabastused Harku vallas

Määruse üheksandas paragrahvis on sätestatud põhjalik nimekiri maksuvabastustest, mis võimaldavad teatud isikutel ja tegevustel reklaami avalikustada ilma reklaamimaksu tasumata. Reklaamimaksust on vabastatud järgmised juhtumid:

• riigi ja omavalitsusasutuste reklaam, mis on suunatud avalikkuse teavitamisele;
• mittetulundusühingute ja liitude- ning muude mittetulundusorganisatsioonide reklaam, mis ei ole seotud tasulise teenuse osutamise või kaubamüügi suurendamisega või sissepääsu tasuga ürituse edendamisega. See toetab mittetulunduslikku tegevust;
• mittetulundusühingute ja liitude- ning muude mittetulundusorganisatsioonide korraldatavate ürituste reklaam, mille kaasfinantseerijaks on Harku vald. See soodustab kohalikku koostööd;
• Harku valla hallatavate asutuste reklaam, mis on seotud valla enda teenuste ja tegevustega;
• füüsiliste isikute poolt vahetult teostatav reklaam, näiteks kostüümide kandmine, trükiste jagamine ja muud sarnased vahetud tegevused;
• muuseumide, kunstinäituste ja teatrietenduste, muusikalide, rahvasporti ja tervislikke eluviise propageerivate tasuta spordisündmuste ning laulu- ja tantsupeo reklaam. See toetab kultuuri ja tervislikke eluviise;
• kinnisel territooriumil toimuval avalikul üritusel avalikustatav reklaam tingimusel, et see ei ole suunatud avalikkusele väljaspool kinnist territooriumi;
• teave, mis on paigaldatud ettevõtja tegutsemiskohta (koht, kus toimub ettevõtja tegevus) sissekäigu juurde ning sisaldab selle ettevõtte nimetust ja/või kaubamärki, ettevõtte lahtioleku aegu, sidevahendite numbreid ja pakutavate teenuste loetelu või ainult ettevõtte nimest ja/või kaubamärgist koosnev teave ettevõtja asukohajärgsel hoonel või hoonetel. See võimaldab ettevõtjatel oma tegevuskohta tähistada;
• reklaam kaubanduslikul inventaril (toolid, lauad, külmikud, päikesevarjud, prügikastid, tuhatoosid jms esemed) jaekaubandus- või toitlustusettevõtte tegevuse laiendamisel väljapoole siseruume või kauplemisel avalikul üritusel;
• krediidiasutuse nime ja logo paigaldamine sularahaautomaadi asukoha tähisena ja reklaami kuvamine sularahaautomaadi ekraanil;
• ehitamise ajaks paigaldatud infotahvel, milles sisaldub informatsioon ehitise, ehitusloa, ehitamise alustamise aja ja lõpetamise tähtaja, projekteerimisettevõtja, ehitusettevõtja ja omanikujärelevalve tegija kohta. See on kohustuslik ehitusteave;
• Euroopa Liidu institutsioonide kuulutused ja reklaam;
• erakondade, valimisliitude ja üksikkandidaatide valimiskampaania reklaam, mis tagab poliitilise teabe vaba leviku.

Lisaks neile punktidele on sätestatud, et vallavalitsus võib taotluse alusel reklaamimaksust vabastada vallale oluliste ettevõtmiste korraldajate või ettevõtmisi toetavate füüsiliste ja juriidiliste isikute avalikustatavaid reklaame. See annab vallavalitsusele paindlikkuse toetada kohalikke algatusi.

Maksusoodustused ja taotluste esitamise kord

Määruse kümnendas paragrahvis sätestatakse maksusoodustuste andmise alused. Maksusoodustust võib aga anda reklaami avalikustajale, kes on toetanud Harku vallas haridus-, kultuuri-, spordi-, sotsiaalabi-, tervishoiu- või kommunaalteenuse osutamiseks vajaliku objekti ehitamist. See on suunatud kohaliku taristu ja teenuste toetamise soodustamisele. Vallavalitsus võib anda täiendavaid maksusoodustusi järgmistel juhtudel:

• kontsertide, muusikalide ja kirjandusürituste, mille kaasfinantseerijaks on riigi- või kohaliku omavalitsuse asutus, reklaami osas kuni 50%;
• spordiürituste reklaami osas kuni 50%;
• selliste heategevusürituste reklaami osas, kus üritusest saadav kogu tulu suunatakse heategevuseks, kuni 100%;
• sotsiaalreklaami osas kuni 100%.

Maksusoodustust ei anta reklaami avalikustajale, kes on esitanud soodustuse taotlemisel valeandmeid, samuti reklaami- või muu kohaliku maksu võlglasele. Määruse paragrahvi 10 lõige 4 on tunnistatud kehtetuks. Maksusoodustuse või vabastuse andmise ning selle suuruse, samuti andmisest keeldumise otsustab vallavalitsus.

Teises kümnendas paragrahvis (Taotluste esitamine ja menetlemine) sätestatakse täpne menetluskord. Taotluse maksusoodustuse või maksuvabastuse saamiseks esitab reklaami avalikustaja vallavalitsusele vähemalt 21 kalendripäeva enne reklaami avalikustamise perioodi algust. Taotlusele tuleb lisada järgmised dokumendid ja andmed:

• reklaami näidis või kavand, mis annab ülevaate reklaami sisust ja kujundusest;
• reklaami eksponeerimise asukohtade täielik nimekiri;
• eksponeerimise täpne periood (algus- ja lõpukuupäev);
• maksusoodustuse või vabastuse taotlemise põhjendatud selgitus.

If taotlus esitatakse vähem kui 21 kalendripäeva enne reklaami avalikustamise perioodi algust, võib soodustust või vabastust kohaldada hilisemast kuupäevast. Otsuse vabastuse ja soodustuse andmise ning selle suuruse, samuti andmisest keeldumise kohta teeb vallavalitsus. Antud maksusoodustust või vabastust arvestatakse maksudeklaratsiooni loomisel.

Maksudeklaratsiooni koostamine ja maksu tasumine

Määruse üheteistkümnendas paragrahvis käsitletakse maksudeklaratsiooni, mis on maksu tasumise aluseks. Maksumaksja on kohustatud tasuma maksuhaldurile reklaamimaksu maksudeklaratsiooni alusel maksudeklaratsioonil näidatud kuupäevaks. Maksudeklaratsioon luuakse Harku valla iseteeninduskeskkonna kaudu ning edastatakse reklaami avalikustaja e-posti aadressile peale paigaldusloa taotluse rahuldamist ja paigaldusloa väljastamist. See tähendab, et deklaratsiooni koostamine on tihedalt seotud paigaldusloa menetlusega.

Maksudeklaratsiooni koostamisel kehtivad järgmised reeglid:

• Erinevatele reklaamipindadele paigaldatud sama reklaami kohta võib esitada ühe maksudeklaratsiooni, mis lihtsustab asjaajamist mitme asukoha puhul;
• Maksudeklaratsioonis esitatakse järgmised andmed: esitaja andmed (nimi, isiku- või registrikood, kontaktandmed), maksuperioodi andmed (alguse ja lõpu kuupäev), maksuobjekti andmed (reklaami asukoha aadress, reklaamipinna suurus, reklaami lühikirjeldus), reklaamimaksu tasumise tähtaeg ja tasumisele kuuluv maksusumma, viide reklaamipaigaldusloale või ühendamine paigaldusloa taotluse menetlusega ning märge maksuvabastuse või soodustuse kohta;
• Maksudeklaratsiooni võib esitada kuni 6 kuu kohta. Määruse paragrahvi 11 lõige 6 on tunnistatud kehtetuks.

Määruse kaheteistkümnendas paragrahvis sätestatakse maksu tasumise kord. Maksumaksja tasub maksusumma Harku valla eelarvesse hiljemalt 14. päeval arvates maksuperioodi alguskuupäevast. Maksudeklaratsioon luuakse paigaldusloa väljastamise alusel automaatselt ning edastatakse e-teeninduskeskkonna kaudu maksumaksjale, kes tasub selle alusel reklaamimaksu Harku valla eelarvesse. Enammakstud maksusumma tagastatakse maksukorralduse seaduses sätestatud alustel ja korras.

Vastutus, kontroll ja vaidluste lahendamine

Määruse kolmeteistkümnendas paragrahvis sätestatakse vastutus määruse sätete rikkumise eest. Vastutus tuleneb maksukorralduse seadusest, reklaamiseadusest ja karistusseadustikust. Määruse täitmist kontrollib vallavalitsus ning kõik maksmisele kuuluvad summad laekuvad valla eelarvesse. Määrus sätestab konkreetsed sanktsioonid ja meetmed:

• Kehtestatud tähtajast hiljem tasutud maksusummalt või tasumata maksusummalt arvestatakse intressi 0,06% kalendripäevas alates maksukohustuse tekkimise päevast. See intressimäär kohaldub igapäevaselt kuni võla tasumiseni;
• Maksuhalduril on õigus teha maksumaksjale ettekirjutus. Kui ettekirjutust ei täideta, on maksuhalduril õigus vastavalt asendustäitmise ja sunniraha seadusele korraldada reklaami ja/või reklaamikandja eemaldamist reklaami omaniku kulul.

Reklaami eemaldamist omaniku kulul võib rakendada järgmistel juhtudel:

• sellise reklaami eemaldamiseks, mille eest on reklaamimaks tasumata üle kahe kuu;
• reklaami eemaldamiseks, mille paigaldamine ei ole kooskõlastatud vallavalitsusega.

Määruse neljateistkümnendas paragrahvis sätestatakse vaidluste lahendamise kord. Maksuhalduri maksuotsuse peale on õigus esitada vaie vallavalitsusele maksukorralduse seaduse 14. peatükis sätestatud korras. Muu haldusakti või toimingu peale on õigus esitada vaie vallavalitsusele haldusmenetluse seaduses sätestatud korras. See tagab maksumaksjale õiguskaitse ja võimaluse otsuseid vaidlustada.

Määruse viieteistkümnendas paragrahvis käsitletakse määruse rakendamist. Määruses reguleerimata küsimustes kohaldatakse kohalike maksude seadust, maksukorralduse seadust, reklaamiseadust ja teisi õigusakte. Määrus jõustus algselt 2023. aasta 1. mail.

Kokkuvõte

Kokkuvõtteks sätestab Harku valla reklaamimaksu kehtestamise kord selged reeglid valla territooriumile paigaldatava välireklaami maksustamiseks, määrates maksumääraks 0,50 eurot ruutmeetri kohta päevas ning kahekordse määra vahelduva reklaami puhul. Määrus pakub mitmeid maksuvabastusi ja soodustusi, mille taotlemiseks tuleb esitada põhjendatud avaldus vähemalt 21 päeva enne reklaamiperioodi algust. Maksudeklaratsioonid koostatakse automaatselt paigaldusloa alusel ning maksu tasumise tähtaeg on 14 päeva jooksul maksuperioodi algusest, kusjuures kohustuste eiramisel rakenduvad intressid ja reklaami sunniviisiline eemaldamine.

Vaata õigusakti Riigi Teatajas