Käesolev ülevaade selgitab ettevõtlustulu olemust ja selle maksustamise põhimõtteid Eestis vastavalt tulumaksuseaduse redaktsioonile, mis kehtib alates 09.05.2026. Artikkel pakub praktilist abi füüsilisest isikust ettevõtjatele ja teistele iseseisva tegevusega tulu teenivatele isikutele, aidates mõista maksustatava tulu kujunemist, lubatud mahaarvamisi ning seotud maksukohustusi.
Ettevõtluse mõiste ja tulu koosseis
Ettevõtlus on tulumaksuseaduse tähenduses isiku iseseisev majandus- või kutsetegevus, mille eesmärgiks on tulu saamine kauba tootmisest, müümisest või vahendamisest, teenuse osutamisest või muust tegevusest. See hõlmab ka loomingulist või teaduslikku tegevust, sealhulgas vabakutselise loovisiku loometegevust ning notari ja kohtutäituri tegevust.
Ettevõtlustulu võib hõlmata ka renditulu ja litsentsitasusid, kuid ettevõtluseks ei loeta füüsilise isiku poolt oma väärtpaberite võõrandamist.
Ettevõtlusega seotud kulude mahaarvamine
Äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtjal (FIE) on õigus oma ettevõtlustulust maha arvata kõik maksustamisperioodi jooksul tehtud dokumentaalselt tõendatud ettevõtlusega seotud kulud. Kulu loetakse ettevõtlusega seotuks, kui see on tehtud maksustamisele kuuluva ettevõtlustulu saamise eesmärgil või on vajalik tegevuse säilitamiseks või arendamiseks. Enne registreerimist tehtud kulud võib samuti maha arvata, kui need olid vajalikud ettevõtluse alustamiseks või registreerimiseks.
Ettevõtlustulust ei ole aga lubatud maha arvata järgmisi kulusid:
- Seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha
- Käesoleva seaduse kohaselt makstav tulumaks, välja arvatud erisoodustustelt tasutu
- Pistis ja altkäemaks
- Kulud, mis on tehtud tulumaksuga mittemaksustatavate toetuste arvel
Täiendavad mahaarvamised põllumajandusest ja metsandusest
Füüsilisest isikust ettevõtjal on teatud valdkondades õigus täiendavatele mahaarvamistele:
- Omatoodetud põllumajandussaaduste võõrandamisest saadud tulust võib täiendavalt maha arvata kuni 5000 eurot.
- Kinnisasjalt raiutud metsamaterjali ja kasvava metsa raieõiguse võõrandamisest saadud tulust ning Natura 2000 erametsamaa toetusest võib täiendavalt maha arvata kuni 5000 eurot.
Kahjumi edasikandmine ja välisriigi tulu
If ettevõtlusega seotud kulude summa ületab maksustamisperioodi ettevõtlustulu, on maksumaksjal õigus kulude ületav osa (edasikantud kulud) maha arvata kuni kümne järgneva maksustamisperioodi ettevõtlustulust.
Kui füüsilisest isikust ettevõtja teenib ettevõtlustulu välisriigis asuva püsiva tegevuskoha kaudu, ei maksustata seda Eestis tulumaksuga tingimusel, et tulu on välisriigis olnud maksustatav ja see on dokumentaalselt tõendatud.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on ettevõtlustulu füüsilise isiku iseseisvast majandustegevusest teenitud tulu, mille maksustamisel on oluline roll korrektsel kulude ja tulude arvestusel. Äriregistris registreeritud ettevõtjad saavad oma ettevõtlustulust maha arvata dokumenteeritud kulud, mis on otseselt tehtud tulu saamise eesmärgil või tegevuse säilitamiseks. Seadus võimaldab tekkinud ettevõtluskahjumi ehk tulust suuremate kulude edasikandmist kuni kümneks järgnevaks maksustamisperioodiks ning pakub täiendavaid maksusoodustusi põllumajanduse ja metsanduse valdkonnas, tagades ettevõtlustegevuse õiglase ja paindliku maksustamise.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS