Tulumaksuseaduse põhimõtted ja maksustamise alused Eestis

Käesolev ülevaade tutvustab tulumaksuseaduse põhimõtteid, mis reguleerivad füüsiliste ja juriidiliste isikute tulude maksustamist Eestis alates 09.05.2026. Maksusüsteemi reeglite tundmine aitab maksumaksjatel korrektselt täita oma seadusest tulenevaid kohustusi, planeerida maksuvaba tulu mahaarvamisi ning vältida võimalikke maksuriske igapäevases majandustegevuses.

Tulumaksu objekt ja maksumaksjad

Tulumaksuga maksustatakse maksumaksja teenitud tulu, millest on tehtud seadusega lubatud mahaarvamised.

Maksumaksjateks on nii füüsilised isikud, lepingulised investeerimisfondid, aktsiaseltsifondid kui ka mitteresidendist juriidilised isikud, kes saavad maksustamisele kuuluvat tulu.

• Füüsilised isikud maksavad maksu oma isiklikult tulult, näiteks palgalt, ettevõtlustulult või vara võõrandamisest saadud kasult.
• Tööandjad ja juriidilised isikud on kohustatud tasuma tulumaksu tehtud erisoodustustelt, kingitustelt, annetustelt ja vastuvõtukuludelt.
• Residendist juriidilised isikud maksavad tulumaksu jaotatud kasumilt ning ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ja väljamaksetelt.

Residentsus ja maksustamisperiood

Maksukohustuse ulatus sõltub sellest, kas isik on Eesti resident või mitteresident.

• Füüsiline isik on resident, kui tema elukoht on Eestis või kui ta viibib Eestis 12 järjestikuse kalendrikuu jooksul vähemalt 183 päeval.
• Residendist füüsiline isik maksab tulumaksu kõikidelt nii Eestis kui ka väljaspool Eestit saadud tuludelt.
• Mitteresident maksab tulumaksu ainult Eesti tuluallikast saadud tulult.
• Juriidiline isik on resident, kui ta on asutatud Eesti seaduse alusel.

Maksustamisperioodid

Tulumaksuseaduses on sätestatud erinevad maksustamisperioodid sõltuvalt maksu objektist:

• Füüsilise isiku tulu maksustamisperiood on kalendriaasta.
• Erisoodustuste, kingituste, annetuste ja jaotatud kasumi puhul on maksustamisperioodiks kalendrikuu.
• Teatud juhtudel, näiteks ülejääva laenukasutuse kulu või välismaise kontrollitava äriühingu kasumi maksustamisel, on perioodiks majandusaasta.

Maksumäärad ja maksuvaba tulu

Tulumaksu üldine määr on 22%, mida kohaldatakse enamikule tululiikidele.

Teatud kindlate tulude puhul, nagu kohustusliku ja täiendava kogumispensioni väljamaksed teatud tingimustel, on tulumaksu määraks 10%.

Residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulust arvatakse maha maksuvaba tulu 8400 eurot kalendriaastas.

Alates maksustamisperioodist, mil lepinguriigi residendist füüsiline isik jõuab vanaduspensioniikka, on tema maksuvaba tulu suurus 9312 eurot kalendriaastas, ning üldist maksuvaba tulu talle enam ei kohaldata.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes reguleerib tulumaksuseadus põhjalikult nii füüsiliste kui ka juriidiliste isikute tulude maksustamist Eestis. Seadus sätestab üldiseks tulumaksumääraks 22% ning võimaldab residendist füüsilistel isikutel kasutada maksuvaba tulu summas 8400 eurot aastas, mis vanaduspensionieas tõuseb 9312 euroni. Maksukohustuse korrektne täitmine ja lubatud mahaarvamiste rakendamine tagavad maksumaksjatele õigusselguse ja aitavad vältida maksuriske.