Käesolev ülevaade selgitab palgatulu maksustamise põhimõtteid ja maksuvabastusi vastavalt tulumaksuseadusele, mis kehtib alates 09.05.2026. Artikkel annab praktilist teavet selle kohta, millised töösuhtest tulenevad tasud kuuluvad tulumaksuga maksustamisele ja millistele hüvitistele kohalduvad maksuvabad piirmäärad.
Maksustatavad palgatulu liigid
Tulumaksuga maksustatakse kõik töö eest saadud rahalised tasud ja töö- või teenistussuhtest tulenevad väljamaksed. Üldine tulumaksumäär on 22%.
- Töötasu, palk, lisatasud ja puhkusetasud.
- Töölepingu ülesütlemise või teenistusest vabastamise hüvitised.
- Kohtu või töövaidluskomisjoni väljamõistetud hüvitised ja viivised.
- Haigushüvitised ja riigieelarvest hüvitatavad puhkusetasud.
- Töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö- või teenustasud.
- Juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstavad tasud ametiülesannete täitmise eest.
Peamised tulumaksuvabastused ja piirmäärad
Seadus sätestab mitmed väljamaksed, mida tulumaksuga ei maksustata või millele kehtivad maksuvabad piirmäärad.
- Töö- või ametilähetusega seotud kulude hüvitised ja välislähetuse päevaraha (maksuvaba piirmäär on 75 eurot esimese 15 päeva kohta kalendrikuus ja 40 eurot iga järgneva päeva kohta).
- Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitis teenistus-, töö- või ametiülesannete täitmisel, mis on sõitude arvestuse pidamise korral kuni 0,50 eurot kilomeetri kohta, kuid mitte rohkem kui 550 eurot kalendrikuus iga tööandja kohta.
- Töötajale lapse sünni puhul makstud toetus, mis ei ületa 5/12 residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi maksuvabast tulust.
- Tööandja tasutud täiendava kogumispensioni kindlustusmaksed ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamise summad, mis ei ületa 15% töötajale kalendriaasta jooksul makstud ja maksustatud väljamaksete summast ega 6000 eurot.
Välisriigis töötamise tulu ja erisused laevapere liikmetele
Kui isik saab tulu välisriigis töötamise eest, ei maksustata seda Eestis tulumaksuga juhul, kui ta on viibinud töötamise eesmärgil välisriigis vähemalt 183 päeval 12 järjestikuse kalendrikuu jooksul ning tulu on välisriigis dokumentaalselt tõendatult olnud tema maksustatav tulu.
Teatud tingimustele vastavate laevade laevapere liikmetele makstud tasu maksustatakse 0% tulumaksumääraga. See kehtib laevade puhul, mille kogumahutavus on vähemalt 500, mida kasutatakse rahvusvahelisel meritsi veol ja mis kannavad lepinguriigi lippu.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes kuuluvad tulumaksuga maksustamisele peaaegu kõik töö- ja teenistussuhtest tulenevad rahalised tasud, sealhulgas lepingulised teenustasud ja juhtorganite liikmete tasud. Samas võimaldau tulumaksuseadus maksta maksuvabalt lähetuskulude ja isikliku sõiduauto kasutamise hüvitisi seaduses sätestatud piirmäärade ulatuses. Välisriigis teenitud palgatulule ja teatud laevapere liikmete tasudele kohalduvad kindlatel tingimustel maksuvabastused või erimäärad.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS