Käesolev artikkel annab põhjaliku ülevaate täiendava kogumispensioni tulu maksustamise korrast ja sellega seotud erisustest Eestis. Selgitame, millistel tingimustel kuuluvad vabatahtlikest pensionifondidest ja kindlustuslepingutest tehtavad väljamaksed maksustamisele ning millal rakendub soodsam maksumäär või täielik maksuvabastus vastavalt seadusele, mis kehtib alates 09.05.2026.
Täiendava kogumispensioni väljamaksete maksustamine
Täiendava kogumispensioni väljamaksed kuuluvad üldjuhul tulumaksuga maksustamisele. Maksustatakse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu väljamaksed, vabatahtliku pensionifondi osakuomanikule tehtavad väljamaksed ning üleeuroopalise personaalse pensionitoote ehk PEPP-i lepingu väljamaksed.
Teatud juhtudel ei käsitatata väljamakseid maksustatava tuluna. Nendeks eranditeks on:
- täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu osaline väljamakse ja ülesöeldud lepingu tagastusväärtus seaduses sätestatud tingimustel
- vabatahtliku pensionifondi osakute tagasivõtmine osakute vahetamisel või kindlustuslepingu sõlmimisel
- PEPP-i pakkuja vahetamine või investeerimisvariandi muutmine
Soodusmääraga maksustamine ja maksuvabastused
Soodsam tulumaksumäär 10% rakendub väljamaksetele, mida tehakse pärast kindlustusvõtja, osakuomaniku või PEPP-i säästja seaduses sätestatud ikka jõudmist, tingimusel et lepingu sõlmimisest või osakute esmasest omandamisest on möödunud vähemalt viis aastat. Samuti kohaldatakse 10% määra kindlustusandja või vabatahtliku pensionifondi likvideerimisel tehtavatele väljamaksetele.
Täielik tulumaksuvabastus kehtib järgmistele väljamaksetele:
- väljamaksed isikule, kellel on tuvastatud puuduv töövõime või kellel oli puuduv töövõime kuni vanaduspensionieani
- perioodiline kindlustuspension, mida makstakse pärast vanusepiiri jõudmist vähemalt kord kolme kuu jooksul kuni surmani
- perioodilised väljamaksed, mida tehakse Statistikaameti avaldatud keskmise eluea alusel arvutatud tähtajani
- täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ja PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingu alusel makstud surmajuhtumi kindlustuse hüvitised
Mahaarvamised maksustatavast tulust
Residendist füüsilisel isikul on õigus oma maksustamisperioodi tulust maha arvata täiendava kogumispensioni kindlustusmaksed, vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summad ning PEPP-i lepingu sissemaksed. Neid summasid võib maha arvata kuni 15% ulatuses maksumaksja sama maksustamisperioodi tulust, kuid mitte rohkem kui 6000 eurot kalendriaastas.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes kuulub täiendava kogumispensioni tulu üldjuhul maksustamisele, kuid seadus pakub olulisi maksusoodustusi. Pärast seaduses sätestatud ikka jõudmist tehtavad väljamaksed on maksustatud soodsa 10% tulumaksumääraga, kui leping on kestnud vähemalt viis aastat. Täielikku maksuvabastust kohaldatakse puuduva töövõimega isikutele, teatud perioodilistele pensionimaksetele ning surmajuhtumi kindlustushüvitistele. Samuti on maksumaksjal õigus teha sissemaksetelt mahaarvamisi kuni 6000 euro ulatuses aastas.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS