Narva linna reklaamimaksu kehtestamise, arvutamise ja tasumise terviklik juhend

Käesolev artikkel annab üksikasjaliku ülevaate Narva linna haldusterritooriumil kehtivast reklaamimaksust, mis hakkas kehtima alates 01.04.2020. Juhend selgitab maksumäärasi, deklaratsioonide esitamise korda ning maksuvabastusi, pakkudes ettevõtjatele ja reklaamiandjatele praktilist abi kohalike maksukohustuste korrektseks täitmiseks ja planeerimiseks.

Üldsätted ja peamised mõisted

Narva linna reklaamimaksumäärus sätestab kohaliku maksu kehtestamise ja kogumise korra Narva linna haldusterritooriumil. Määruse nõuetekohaseks mõistmiseks ja rakendamiseks on oluline selgeks teha peamised õigusaktis kasutatavad mõisted:

• Reklaamimaks – käesoleva määrusega kehtestatud kohalik maks.
• Maksudeklaratsioon – maksuhaldurile esitatav reklaamimaksu arvestamise dokument (vastavalt käesoleva määruse lisale nr 1).
• Reklaampind – tasapinnaline või ruumiline objekt, mis paigaldatakse Narva linna haldusterritooriumile avalikkusele suunatud reklaami eksponeerimise eesmärgil.
• Mobiilne konstruktsioon – sõiduk või haagis, mis on reklaami edastamiseks kohandatud ja mille vahendusel reklaami edastatakse, samuti reklaami eesmärgil linnaruumi spetsiaalselt paigutatud või pargitud reklaamkirjadega (soodushinnad, allahindlused, müügikuulutused, toodete kaubamärgid, liigid jm) sõiduk. Mobiilne konstruktsioon ei pea olema kantud liiklusregistrisse.
• Mittestatsionaarne reklaam – reklaam, mis paigaldatakse müügi-, teenindus- või ettevõtja muu tegutsemiskoha ette ajutiselt mingiks perioodiks ööpäeva jooksul, kusjuures ühe külje pind ei ületa 1 m2 ja koht ei ole kindlalt ühendatud maapinna ega ehitisega.
• Reklaami andja – reklaami avalikustaja, reklaami tellija või reklaami teostaja reklaamiseaduse mõttes.
• Digireklaam – LED- või muu ekraani abil eksponeeritav reklaam.
• Sotsiaalreklaam – reklaam, mille eesmärk on saavutada hinnangute andmise kaudu inimese käitumine avalikes huvides ja milles teatud probleemile keskendudes ei pakuta kaubamärgipõhist, vaid üldist lahendit.

Maksuobjekt ja maksumaksja määratlemine

Reklaamimaksuga maksustatakse konkreetsed objektid ja tegevused, mis vastavad määruse kriteeriumidele. Maksuobjektiks on reklaam, mida eksponeeritakse järgmistel viisidel ja kohtades:

• Avalikus kohas, milleks on üldkasutatav koht või vabaks liikumiseks ja kasutamiseks piiratud territoorium, ehitis või selle osa, ja mis asub ehitise siseruumides või väljaspool ehitise siseruume avalikkusele suunatult.
• Eraomandis oleval kinnistul või ehitisel või selle siseruumides avalikkusele suunatult.
• Ühistranspordil (linnaliinibussi või takso) välisküljel või siseruumis avalikkusele suunatult, kui selle transpordivahendi kasutaja on äriühing, mille asukoht on äriregistri andmetel Narvas, või füüsilisest isikust ettevõtja, kelle ettevõtte asukoht on äriregistri andmetel Narvas.
• Mittestatsionaarne reklaam või mobiilse konstruktsiooni vahendusel avalikkusele suunatud reklaam.

Maksumaksjaks on maksuobjekti otsene valdaja. Maksumaksja on kohustatud reklaamimaksu tähtaegselt tasuma ning täitma täielikult kõik teised talle seoses maksukohustusega pandud rahalised ja mitterahalised kohustused.

Reklaamimaksu määrad ja asukohapõhine maksustamine

Reklaamimaksu suurus sõltub olulisel määral reklaami asukohast Narva linnas. Baasmäär reklaamipinna ühe ruutmeetri eest on 3,20 eurot kalendrikuus, välja arvatud erijuhtudel.

Määruses on kehtestatud spetsiifilised tänavapõhised maksumäärad, mis jagunevad järgmiselt:

Tänavad maksumääraga 4,80 eurot ruutmeetri kohta kuus

Seda maksumäära kohaldatakse reklaamipinna 1m2 eest kalendrikuus järgmistel tänavatel: 1. Mai tn, Hariduse tn, Joala tn (kuni Kreenholmi tn), Jõesuu tn, Juhkentali tn, Kalda tn, Kiriku tn, Lavretsovi tn, Pähklimäe tn, Rahu tn (Rahu tn 15 kuni viaduktini), Raudsilla tn, Sepa tn, Suur tn, Tuleviku tn, Vabaduse tn, Vahtra tn, Vaivara tn, Vaksali tn, Vassili Gerassimovi tn, Vestervalli tn, Viru tn, Võidu prosp (Mõisa tn kuni Paul Kerese tn ristmikuni).

Tänavad maksumääraga 6,40 eurot ruutmeetri kohta kuus

Seda maksumäära kohaldatakse reklaamipinna 1m2 eest kalendrikuus järgmistel tänavatel: Hariduse tn, Energia tn, Igor Grafovi tn, Kangelaste prosp (Rahu tn kuni Rakvere tn), Kreenholmi tn (Paul Kerese tn kuni Vassili Gerassimovi tn ristmikuni), Koidula tn, Linda tn, Malmi tn, Mõisa tn, Paul Kerese tn (Kreenholmi tn kuni Võidu prosp), Raja tn, Linnuse tn, Jõe tn, Rakvere tn, Rüütli tn.

Tänavad maksumääraga 9,60 eurot ruutmeetri kohta kuus

Seda maksumäära kohaldatakse reklaamipinna 1m2 eest kalendrikuus järgmistel tänavatel ja väljakutel: 3. Roheline tn, 4. Roheline tn, Aasa tn, Aleksander Puškini tn (Vaivara tn kuni Rakvere tn), FAMA tn, FAMA põik, Kangelaste prosp (Tallinna mnt kuni Rakvere tn), Kosmonaudi tn, Kreenholmi tn (Tallinna mnt kuni P. Kerese tn ristmikuni), Paul Kerese tn (Aleksander Puškini tn kuni Kreenholmi tn), Peetri plats, Peterburi mnt, Raekoja plats, Rahvavälja tn, Rahu tn (Tallinna mnt kuni Rahu tn 15), Tallinna mnt, Võidu prosp (Kreenholmi tn kuni Mõisa tn ristmikuni), Uus põik.

Asukoha tuvastamise reeglid

Reklaami koha tuvastamisel ja maksumäära kohaldamisel võetakse aluseks see, millise tänava liiklejatele on reklaam suunatud. Arvesse võetakse nähtavust, otsevaate suunatust, lähedust tänavale ja muid sarnaseid asjaolusid.

Erimäärad erinevatele reklaamiliikidele

Lisaks asukohapõhistele baasmääradele kehtestab määrus eraldi maksumäärad spetsiifilistele reklaamiliikidele ja -kandjatele:

• Ühistranspordi välisküljele paigaldatud reklaami maksumäär reklaamipinna 1m2 eest on 4,40 eurot kalendrikuus.
• Ühe mittestatsionaarse reklaami maksumäär on 3,00 eurot kalendrikuus.
• Maksumäär ühe reklaamloosungi eest on 2,60 eurot ööpäevas.
• Mobiilsele konstruktsioonile paigaldatud reklaami maksustatakse üldiste asukohapõhiste maksumäärade järgi (maksumäära suurus oleneb paigaldamise tänavast).
• Digireklaami maksumäär reklaamipinna 1m2 eest on 10,00 eurot kalendrikuus.
• Juhul, kui digireklaami eksponeerimisele kohaldatakse õigus- või haldusaktis sätestatud alalist piirangut, millega keelatakse reklaami eksponeerimist kindlaksmääratud ajavahemikus ööpäevas, arvutatakse digireklaami maksumäär proportsionaalselt, lähtudes reklaami eksponeerimise tundide arvust ööpäevas (1 tund on 1/24).

Maksu arvutamise ja ümardamise reeglid

Maksumaksja arvutab maksudeklaratsioonis tasumisele kuuluva summa, lähtudes kehtestatud maksumääradest. Maksustamisel võetakse aluseks reklaampind järgmiselt:

• Tasapinnalise reklaami puhul võetakse aluseks pindala, mille vahendusel reklaami eksponeeritakse, reklaami tervikliku eksponeerimise ulatuses.
• Ruumilise reklaami puhul võetakse aluseks avalikkusele suunatud vaadete arvutuslike pindalade summa.

Määruses on kehtestatud täpsed reeglid pindalade ja summade ümardamiseks:

• Kui reklaampind ei moodusta täisruutmeetrit, siis ümardatakse üks kuni neli kümnendikku ruutmeetrit eelnenud täisruutmeetrini.
• Viis kuni üheksa kümnendikku ruutmeetrit ümardatakse järgneva täisruutmeetrini.
• Kui reklaampinna suurus on täpselt 0,5 ruutmeetrit, loetakse reklaampinna suuruseks 0,5 ruutmeetrit.
• Juhul kui tasumisele kuuluva maksu ajavahemik on lühem kui maksustamisperiood (üks kalendrikuu), jagatakse tasumisele kuuluva maksu arvutamisel maksu kuumäär 30-ga (keskmine päevade arv kuus) ning korrutatakse deklareerimisperioodi reklaami eksponeerimise päevade arvuga.
• Tasumisele kuuluv maksusumma ümardatakse sendi täpsusega. Kui esinevad pindala ümardamise asjaolud, ümardatakse maksusumma pärast seda, kui on ümardatud reklaampinna või -pindade pindalad.

Maksustamisperiood, tasumise kord ja intressid

Reklaamimaksu kohustuse tekkimine ja täitmine toimub kindlate tähtaegade ja reeglite kohaselt:

• Maksukohustus tekib reklaami eksponeerimise päevast arvates.
• Maksustamisperiood on kalendrikuu.
• Maksu tasumise päev on maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäev.
• Maks kantakse üle Narva Linna Arenduse ja Ökonoomika Ameti arvelduskontole.

Kui maksumaksja ei ole tasunud reklaamimaksu ettenähtud tähtajaks, on ta kohustatud arvestama ja tasuma tähtajaks tasumata maksusummalt intressi. Intressi arvestatakse alates päevast, mis järgneb päevale, mil maksu pidi määruse järgi tasuma, kuni tasumise või tasaarvestamise päevani, viimane kaasa arvatud. Intress arvutatakse maksukorralduse seadusega sätestatud määraga.

Maksudeklaratsiooni esitamine ja maksuhalduri pädevus

Maksumaksjad on kohustatud esitama maksuhaldurile maksudeklaratsiooni maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks. Deklaratsiooni esitamise ja menetlemise reeglid on järgmised:

• Deklaratsiooni võib esitada maksuhalduri ametiruumides kohapeal, tiguposti kaudu paberkandjal või elektrooniliselt e-posti teel.
• Järjekestva reklaami puhul võib maksudeklaratsioonid esitada korraga pikema perioodi kohta, kuni aasta lõpuni (kuni 12 kuu kohta).
• Maksudeklaratsioon peab olema allkirjastatud maksumaksja esindusõigusliku isiku poolt. Elektrooniliselt esitatud maksudeklaratsioon peab olema digitaalselt allkirjastatud.
• Maksudeklaratsioon tuleb koostada käesoleva määruse lisas nr 1 kehtestatud vormi kohaselt.
• Maksuhaldur teeb maksudeklaratsioonile märked selle laekumise kuupäeva ja andmete raamatupidamisprogrammi sisestamise kuupäeva kohta.
• Maksudeklaratsiooni esitamata jätmise korral rakendab maksuhaldur meetmeid vastavalt maksukorralduse seadusele.

Reklaamimaksu halduriks on Narva linn Narva Linna Arenduse ja Ökonoomika Ameti kaudu. Narva Linna Arenduse ja Ökonoomika Ameti direktor ja ametnik, kelle ametikohustustesse kuulub reklaami haldamine Narva linna haldusterritooriumil, on kohtuvälised menetlejad väärteoasjades, mis on seotud käesoleva määruse rikkumisega.

Maksusoodustused ja nende andmise kord

Narva Linnavalitsus võib oma korraldusega anda reklaami maksusoodustusi järgmistel juhtudel ja ulatuses:

• Sotsiaalreklaami osas 100%.
• Sellise sihtasutuse reklaami, mille ainuasutaja või üks asutajatest on Narva linn, ning kui reklaam on otseselt seotud sihtasutuse põhikirjas määratud eesmärgiga 100%.
• Sellise Narva linna osalusega ettevõtte reklaami, mille vähemalt pool osakutest kuulub linnale, ning kui reklaam on otseselt seotud ettevõtte põhitegevusega 100%.
• Narva linna haldusterritooriumil asuvate tööstus- ja tehnoparkide reklaami osas 100%.

Soodustuse taotlemiseks kehtib kindel menetluskord:

• Taotlus maksusoodustuse saamiseks esitatakse linnavalitsusele Narva Linna Arenduse ja Ökonoomika Ameti kaudu vähemalt 14 kalendripäeva enne soovitud reklaami eksponeerimise algust.
• Taotlusele lisatakse reklaami näidis või kavand, reklaami eksponeerimise asukohtade nimekiri, eksponeerimise periood ja maksusoodustuse taotlemise põhjendatud selgitus. Kui taotlus esitatakse vähem kui 14 kalendripäeva enne soovitud eksponeerimise perioodi algust, võib soodustuse andmisel kohaldada hilisemat perioodi.
• If puudub alus maksusoodustuse andmiseks, tagastab Narva Linna Arenduse ja Ökonoomika Amet taotluse kümne tööpäeva jooksul linnavalitsusele esitamata.
• Linnavalitsus ei anna maksusoodustust taotlejale, kes on soodustuse taotlemisel esitanud valeandmeid või kellel on Narva linna kohalike maksude osas maksuvõlg ja/või esitamata maksudeklaratsioonid varem eksponeeritud reklaamide eest.
• Narva Linna Arenduse ja Ökonoomika Ameti ettepanekul on linnavalitsusel õigus valeandmete ilmnemisel maksukohustuslase esitatud andmetes anda välja uus korraldus maksusoodustuse andmise tühistamise kohta ja nõuda parandatud maksudeklaratsiooni esitamist.

Juhtumid, mil reklaamimaksu ei kohaldata

Määruse kohaselt on teatud reklaamid ja teabekandjad reklaamimaksust täielikult vabastatud. Reklaamimaksuga ei maksustata järgmisi objekte:

• Riigi- ja omavalitsusasutuste reklaami.
• Euroopa Liidu institutsioonide reklaami.
• Erakondade, valimisliitude ja üksikkandidaatide valimiskampaania reklaami.
• Muuseumide, kinode ja teatrite reklaami.
• Kirjandusürituste, kunstinäituste, teatrietenduste, kontsertide, filmide, laulu- ja tantsupidude, kultuuri-, spordi- ja heategevuslike ürituste reklaami.
• Kultuuri-, spordi- ja heategevusliku avaliku ürituse, mille korraldamiseks ja läbiviimiseks on Narva linna poolt antud luba, toimumise kohas ja toimumise ajal selle ürituse sponsori reklaami.
• Ettevõtjale registreeritud kaubamärgi ja/või nimega lippe, mida eksponeeritakse kinnistul, kus asub ettevõtja majandus- või kutsetegevuse koht.
• Vahetult inimeste poolt teostatavat reklaami (kostümeeritult, trükiseid jagades jms).
• Reklaami tarbijale kasutamiseks ette nähtud kaubanduslikul inventaril (toolid, lauad, külmikud, päikesevarjud, prügikastid, tuhatoosid jms) jaekaubandusettevõtte tegevuse laiendamisel väljaspool siseruume või kauplemisel avalikul üritusel.
• Teavet linna ühiskondlikuks objektiks oleval välireklaamikandjal (bussiootepaviljonidel, linnateabekandjatel jne), mis on paigutatud sõlmitud lepingu alusel Narva linnale kuuluva ehitise (rajatise) pinnale.
• Liiklusmärke.
• Ehitamise ajal ehitusplatsil eksponeeritud ehitusettevõtja nime ja kontaktandmeid või teavet, mille esitamise kohustus tuleneb õigusaktist.
• Roogade ja jookide hinnakirja pindalaga kuni 1 m2, mis on paigutatud toitlustusettevõtte peasissekäigu juurde.
• Reklaami pindalaga kuni 0,5 m2.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes on Narva linna reklaamimaks kohalik maks, mille kohustus tekib reklaami eksponeerimise alguspäevast ja mida deklareeritakse igakuiselt järgmise kuu 10. kuupäevaks. Maksumäärad sõltuvad asukohast ja reklaami tüübist, ulatudes baasmäärast kuni spetsiifiliste tänavapõhiste ja digireklaami tariifideni. Määrus pakub mitmeid maksuvabastusi ja soodustusi, mille korrektne taotlemine ja õigeaegne deklareerimine tagab sujuva koostöö maksuhalduriga.

Vaata õigusakti Riigi Teatajas