Tartu linna reklaamimaksu regulatsioon ja kohaldamise põhimõtted

Käesolev artikkel annab üksikasjaliku ja praktilise ülevaate Tartu linnas kehtivast reklaamimaksu regulatsioonist, mis on kohaldatav alates 01.01.2024. Artikkel selgitab maksuobjekte, maksumäärasid, deklaratsioonide esitamise korda ning maksuvabastusi, aidates reklaami paigaldajatel oma seadusjärgseid kohustusi korrektselt täita.

Reklaamimaksu objekt ja geograafiline kohaldamisala

Tartu linna reklaamimaksu kehtestamisel on esmatähtis määratleda täpne geograafiline ala ja objektid, millele maksu kohaldatakse. Vastavalt kehtivale regulatsioonile on reklaamimaksu objektiks reklaam, mis on paigaldatud asustusüksuse Tartu linn territooriumile. See tähendab, et igasugune avalikkusele suunatud teave, mis vastab reklaami tunnustele ja asub Tartu linna halduspiirides, kuulub põhimõtteliselt maksustamisele, kui ei kohaldu spetsiifilised maksuvabastused.

Lisaks linnasisesele territooriumile laieneb maksukohustus ka teatud olulistele transpordikoridoridele, mis küll võivad ulatuda linnast välja, kuid on tihedalt seotud linna infrastruktuuri ja liiklusega. Täpsemalt on maksuobjektiks reklaam, mis on paigaldatud Tallinn-Tartu-Võru-Luhamaa põhimaantee nr 2 ja Tartu-Tiksoja tugimaantee nr 40 teekatte servast kuni 100 meetri laiusele alale. See tähendab, et nimetatud maanteede vahetus läheduses asuvad reklaamikandjad on samuti maksustatavad, tagades ühtse maksustamiskeskkonna ka peamistel sissesõiduteedel.

Selline geograafiline piiritlus on oluline reklaami paigaldajatele, kes planeerivad oma välireklaami asukohti. 100-meetrise tsooni mõõtmine teekatte servast nõuab täpsust, et vältida võimalikke arusaamatusi maksukohustuse tekkimisel. Kõik reklaamid, mis jäävad sellest piirist sissepoole, loetakse maksuobjektiks ja nende pealt tuleb tasuda maksu vastavalt kehtestatud määradele.

Reklaamimaksu maksja ja tema õiguslik seisund

Regulatsioon määratleb üheselt ja selgelt isiku, kes on kohustatud reklaamimaksu tasuma. Reklaamimaksu maksjaks on reklaami paigaldaja. See tähendab, et maksukohustus ei lasu mitte reklaamitud toote või teenuse omanikul ega ka maa või hoone omanikul, kuhu reklaam paigaldatakse (välja arvatud juhul, kui nad ise on reklaami paigaldajad), vaid konkreetsel füüsilisel või juriidilisel isikul, kes teostab või korraldab reklaami füüsilise paigaldamise.

Reklaami paigaldaja roll toob kaasa mitmeid halduskoormisi ja kohustusi. Paigaldaja peab tagama, et enne reklaami ülespanekut või vahetult pärast seda on täidetud kõik seaduses sätestatud nõuded, sealhulgas deklaratsiooni esitamine ja maksu õigeaegne tasumine. Kuna paigaldaja on maksuhalduri ees otseselt vastutav, peab ta olema teadlik kõigist maksumääradest, tähtaegadest ja võimalikest eranditest, mis tema paigaldatud reklaamile kohalduvad.

See selge jaotus lihtsustab maksu haldamist, kuna maksuhalduril on konkreetne kontaktisik ja vastutaja. Kui reklaami paigaldajaks on spetsialiseerunud reklaamibüroo või meediaagentuur, lasub maksukohustus neil, kes omakorda võivad need kulud edasi suunata oma klientidele vastavalt omavahelistele lepingutele. Kuid maksuhalduri silmis jääb vastutavaks subjektiks alati reklaami paigaldaja.

Maksustatav reklaam ja laiaulatuslikud maksuvabastused

Kuigi põhireegli kohaselt kuulub kogu Tartu linna territooriumile paigaldatud reklaam maksustamisele, on regulatsioonis sätestatud rida olulisi erandeid ja maksuvabastusi. Need vabastused on loodud selleks, et toetada väikeettevõtlust, kultuuri, haridust, sporti ja avalikes huvides tehtavat teavitustööd. Maksuvabastuste korrektne mõistmine on oluline, et vältida üleliigseid maksukulusid.

Maksustamisele kuulub Tartu linna territooriumile paigaldatud reklaam, välja arvatud järgmised spetsiifilised kategooriad:

• reklaam pindalaga kuni 0,5 m2 (kaasa arvatud);
• reklaam hoone vaateaknal ja uksel;
• lasteaia, lastehoiu, üldharidus- ja huvikooli, teatri, kino, muuseumi, näituse, kultuuri-, spordi- ja heategevusliku ürituse reklaam;
• kultuuri-, spordi- ja heategevusliku ürituse toimumise kohas ja toimumise ajal selle ürituse sponsori reklaam;
• müügikoha hooajalise laienduse inventaril (varikatus, päevavari, piire, mööbel jms) ja hooajalise müügikoha kujunduses kasutatav reklaam;
• reklaamiseaduse kohaselt reklaamina mittekäsitatav majandus- ja kutsetegevuse koha tähistus, mis on paigaldatud kinnistule, kus majandus- ja kutsetegevuse koht asub;
• kinnistule, millel toimub ehitamine, ehitamise ajaks paigaldatud ehitustöid tegeva ettevõtja nimi või kaubamärk;
• reklaam, mille eesmärk on saavutada hinnangute andmise kaudu inimese käitumine avalikes huvides ja milles teatud probleemile keskendudes ei pakuta kaubamärgipõhist, vaid üldist lahendit (sotsiaalreklaam).

Väikesemõõduliste reklaamide vabastus (kuni 0,5 m2) võimaldab väikestel poodidel, töökodadel ja teenusepakkujatel paigaldada väiksemaid teabe- ja reklaamsilte ilma täiendava maksukoormuseta, soodustades kohalikku ettevõtlust ja lihtsustades väikeettevõtjate asjaajamist. Samuti on praktiline maksuvabastus hoone vaateakendel ja ustel asuvale reklaamile, kuna vaateaknad ja uksed on loomulik osa äripinna fassaadist ja mõeldud möödujate teavitamiseks otse müügikohas.

Erilist tähelepanu on pööratud haridus-, kultuuri- ja spordivaldkonnale ning heategevusele. Lasteaedade, koolide, teatrite, muuseumide ja sarnaste asutuste reklaamide vabastamine soodustab kogukondlikku tegevust, hariduse kättesaadavust ja kultuurisündmuste kajastamist linnaruumis. Sponsorite reklaami vabastus on aga piiratud rangelt ürituse toimumise koha ja ajaga, mis võimaldab ürituste korraldajatel pakkuda oma toetajatele nähtavust otse sündmuspaigal ilma täiendava maksukohustuseta.

Hooajalise kaubanduse toetamiseks on kehtestatud vabastus müügikoha hooajalise laienduse inventaril ja hooajalise müügikoha kujunduses kasutatavale reklaamile. See hõlmab näiteks varikatuseid, päevavarje, piirdeid, mööblit ja muud sarnast inventari. Kuna suvekohvikud ja hooajalised müügipunktid elavdavad linnaruumi, on nende kujunduses kasutatav reklaam maksustamisest vabastatud, et mitte pärssida hooajalist ettevõtlust.

Äramärkimist väärib ka majandus- ja kutsetegevuse koha tähistus. Reklaamiseaduse kohaselt reklaamina mittekäsitatav majandus- ja kutsetegevuse koha tähistus, mis on paigaldatud kinnistule, kus see tegevuskoht asub, ei kuulu maksustamisele. See tähendab, et ettevõtte nimesilt või logo oma tegevuskoha fassaadil või kinnistul on maksust vaba, kuna tegemist on asukoha tähistusega, mitte klassikalise reklaamiga. Ehitustegevuse ajal on lubatud paigaldada ehitustöid tegeva ettevõtja nimi või kaubamärk kinnistule, millel ehitamine toimub, ja see on ehitamise ajaks reklaamimaksust vabastatud.

Viimase olulise kategooriana on maksust vabastatud sotsiaalreklaam. Sotsiaalreklaamiks loetakse reklaami, mille eesmärk on saavutada hinnangute andmise kaudu inimese käitumine avalikes huvides ja milles teatud probleemile keskendudes ei pakuta kaubamärgipõhist, vaid üldist lahendit. Selline teavitustöö on suunatud ühiskondliku heaolu parandamisele ja on seetõttu täielikult maksuvaba.

Maksuperioodi olemus ja maksukohustuse tekkimine

Reklaamimaksu arvestamisel on kriitilise tähtsusega maksuperioodi korrektne määratlemine. Regulatsiooni kohaselt on maksuperioodiks ajavahemik, mille jooksul reklaam on reaalselt paigaldatud. See tähendab, et maksu arvestatakse alates hetkest, mil reklaam füüsiliselt linnaruumi üles pannakse, kuni hetkeni, mil see sealt eemaldatakse.

Maksukohustus tekib täpselt maksuperioodi tähistava ajavahemiku alguskuupäevast. See tähendab, et reklaami paigaldaja peab olema valmis maksukohustuse täitmiseks kohe esimesest päevast alates. Ei ole oluline, kas reklaam on suunatud aktiivsele kampaaniale või on tegemist pikaajalise püsireklaamiga – otsustavaks teguriks on reklaami füüsiline kohalolu määratletud territooriumil.

Kuna maksuperiood on otseselt seotud reklaami kohaloluga, peab paigaldaja täpselt dokumenteerima nii paigaldamise kui ka mahavõtmise kuupäevad. Need andmed on aluseks maksudeklaratsiooni täitmisel ja maksuhaldurile esitamisel, tagades, et maksusumma arvutatakse õiglaselt ja vastavalt tegelikule perioodile.

Maksumäära struktuur ja reklaamipinna arvutamise reeglid

Reklaamimaksu suurus sõltub otseselt reklaamipinna suurusest ja kasutatavast reklaamikandja tüübist. Maksumäära arvestuse aluseks on reklaamiga kaetud pinna ehk reklaamipinna ühe ruutmeetri maksumus. Kui reklaamipinna suurus on täisruutmeetrist erinev, ümardatakse reklaamipinna suurus ruutmeetritesse ühe komakohani, mis tagab täpsema ja õiglasema maksustamise väiksemate või ebatüüpiliste mõõtmetega reklaamide puhul.

Reklaamipinna suurus määratakse kindlaks järgmiselt:

• tasapinnalise reklaami puhul reklaami pindalaga, mis on suunatud avalikkusele;
• ruumilise reklaami puhul kolme iseloomuliku vaate arvutuslike pindaladega, mille moodustavad reklaami väljaulatuvaid punkte ühendavad kontuurid.

Tasapinnalise reklaami puhul on mõõtmine lihtne ja arusaadav, kus võetakse aluseks reklaami laius ja kõrgus, mis on suunatud avalikkusele. Ruumilise reklaami puhul on arvutuskäik keerukam, võimaldades õiglaselt maksustada kolmemõõtmelisi objekte, võttes arvesse nende visuaalset mõju linnaruumis erinevatest vaatenurkadest.

Regulatsioonis on kehtestatud konkreetsed maksumäärad ööpäevas ühe ruutmeetri kohta. Tavapärase reklaamipinna ühe ruutmeetri maksumäär on 55 senti ööpäevas. See on baasmäär, mida kohaldatakse enamikule standardsetele reklaamidele, mis ei kasuta digitaalseid lahendusi.

Digitaalsete reklaamikandjate puhul on kehtestatud kõrgem maksumäär, kuna nende visuaalne mõju ja dünaamilisus on suuremad. Maksumäär digitaalse reklaamikandja reklaamipinna ühe ruutmeetri eest on 1 euro ja 10 senti ööpäevas. See tähendab, et digitaalsete ekraanide ja muude sarnaste seadmete paigaldajad peavad arvestama kõrgema maksumääraga võrreldes tavapärastel kandjatel asuvate reklaamidega. Samuti on märgitud, et paragrahv 5 lõige 4 on tunnistatud kehtetuks alates 01.01.2024.

Maksudeklaratsiooni esitamise kohustus, tähtajad ja kanalid

Maksudeklaratsiooni esitamine on reklaami paigaldaja esmane ja kohustuslik samm pärast reklaami paigaldamist. Maksumaksja on kohustatud esitama maksuhaldurile maksudeklaratsiooni reklaami paigaldamisele järgneval esimesel tööpäeval. See on võrdlemisi lühike tähtaeg, mis nõuab paigaldajalt kiiret reageerimist ja ettevalmistust kohe pärast paigaldustööde lõpetamist.

Maksudeklaratsioonis esitatakse järgmised kohustuslikud andmed:

• maksudeklaratsiooni esitaja andmed (nimi, isiku- või registrikood, kontaktandmed);
• maksuperioodi andmed (alguse ja lõpu kuupäev);
• maksuobjekti andmed (reklaami asukoha aadress, reklaamipinna suurus, reklaami lühikirjeldus);
• reklaamimaksu tasumise tähtaeg ja tasumisele kuuluv maksusumma.

Deklaratsiooni esitamiseks on ette nähtud mitu erinevat kanalit, et muuta protsess maksumaksjale võimalikult mugavaks. Maksudeklaratsioon esitatakse paberkandjal allkirjastatuna, digitaalallkirja seaduse kohaselt elektrooniliselt allkirjastatuna või Tartu linna reklaamimaksu deklaratsioonide elektroonilise infosüsteemi kaudu. Tartu linna reklaamimaksu deklaratsioonide infosüsteemi kasutamise ja selles maksudeklaratsiooni esitamise korra kehtestab linnavalitsus määrusega.

Regulatsioon seab piirangu ka deklaratsiooni kehtivusajale. Maksudeklaratsiooni võib esitada kuni 12 kuu kohta. Reklaami paigaldamisel pikemaks perioodiks esitatakse 12 kuu möödumisel uus maksudeklaratsioon käesolevas paragrahvis sätestatud korras, tagades sellega maksustamise järjepidevuse ja andmete ajakohasuse.

Lisaks andmete täitmisele on deklaratsioonile kohustuslik lisada täiendavad materjalid. Maksudeklaratsioonile tuleb lisada paigaldatud reklaami kavand või foto koos mõõtudega. See nõue võimaldab maksuhalduril visuaalselt kontrollida reklaami vastavust deklareeritud andmetele ja veenduda, et reklaamipinna suurus on arvutatud korrektselt.

Reklaamimaksu tasumise kord ja maksete jaotamine

Reklaamimaksu tasumine peab toimuma täpselt ja õigeaegselt vastavalt kehtestatud reeglitele. Maksumaksja tasub maksusumma Tartu linna eelarvesse hiljemalt 15. päeval arvates maksuperioodi alguskuupäevast. See tähendab, et lühiajaliste reklaamide puhul tuleb maks tasuda peaaegu kohe pärast paigaldamist ja deklaratsiooni esitamist.

Pikemaajaliste reklaamikampaaniate puhul on kehtestatud spetsiaalne maksete jaotamise süsteem, et leevendada maksumaksja ühekordset rahalist koormust. Reklaami paigaldamisel pikemaks perioodiks kui 30 päeva jaotatakse maksuperiood intervallideks arvestusega, et üks intervall on võrdne 30 päevaga. Maksuperioodi viimane intervall võib olla lühem kui 30 päeva.

Esimese intervalli eest tasutakse maksusumma tavapärases korras ehk hiljemalt 15. päeval arvates maksuperioodi alguskuupäevast. Iga järgneva intervalli eest tasutakse maksusumma vastava intervalli esimeseks päevaks. See nõuab maksumaksjalt pidevat finantsplaneerimist ja tähtaegade jälgimist, et vältida makseviivitusi. Maksete korrektseks laekumiseks ja tuvastamiseks annab maksuhaldur maksumaksjale viitenumbri, mille kasutamine maksekorraldusel on kohustuslik.

Maksuhalduri pädevus, vastutus ja rakendussätted

Reklaamimaksu korrektse kogumise ja järelevalve eest vastutab kohalik omavalitsus. Reklaamimaksu maksuhaldur on Tartu Linnavalitsus rahandusosakonna kaudu. Rahandusosakond on see struktuuriüksus, mis tegeleb igapäevaselt deklaratsioonide vastuvõtmise, kontrollimise ja maksete laekumise jälgimisega.

Regulatsioonis on täpselt määratletud ametikohad, mille täitjatel on volitused rakendada reklaamimaksu kogumisel maksukorralduse seaduses sätestatud maksuhalduri õigusi. Need volitatud isikud on:

• Tartu Linnavalitsuse rahandusosakonna juhataja;
• rahandusosakonna eelarveteenistuse juhataja;
• rahandusosakonna eelarveteenistuse eelarve peaspetsialist;
• rahandusosakonna eelarveteenistuse spetsialist.

Vastutus reklaamimaksu määruse nõuete rikkumise, näiteks deklaratsiooni esitamata jätmise või maksu tasumata jätmise eest, tuleneb otse riiklikust maksukorralduse seadusest. See tähendab, et kohalikule reklaamimaksule kohalduvad samasugused ranged menetlusreeglid ja sanktsioonid nagu riiklikele maksudele, tagades maksu kogumise tõhususe ja õigusliku siduvuse.

Määruse rakendamisel on kehtestatud ka olulised üleminekusätted, mis puudutavad varem sõlmitud lepinguid. Määruse jõustumise ajal kehtiva ühistranspordi ootekodade paigaldamise lepingu lõppemiseni on nimetatud lepingu kohaselt ühistranspordi ootekodadele paigaldatud reklaam reklaamimaksust vabastatud. Samuti on kehtiva linnateabe reklaamialuste paigaldamise lepingu lõppemiseni selle kohaselt paigaldatud reklaam reklaamimaksust vabastatud. Need sätted kaitsevad lepinguliste partnerite õiguspärast ootust ja tagavad sujuva ülemineku uuele maksurežiimile, mis algselt jõustus 01.01.2014.

Kokkuvõte

Kokkuvõtteks on Tartu linna territooriumil ja selle lähiümbruses reklaami paigaldamine reguleeritud täpsete maksumäärade, deklaratsioonikohustuste ja tasumistähtaegadega. Maksumaksjal ehk reklaami paigaldajal on kohustus esitada deklaratsioon esimesel tööpäeval pärast paigaldamist ning tasuda maks vastavalt kehtestatud intervallidele Tartu linna eelarvesse, arvestades seejuures seaduses sätestatud maksuvabastusi ja maksuhalduri juhiseid. Kõikide nõuete korrektne järgimine hoiab ära võimalikud sanktsioonid ja tagab sujuva asjaajamise.

Vaata õigusakti Riigi Teatajas