Toila valla reklaamimaksu kehtestamise, arvestamise ja tasumise täielik teatmik

Käesolev põhjalik ülevaade käsitleb Toila vallas kehtestatud reklaamimaksu õiguslikke aluseid, maksumäärasid, maksuvabastusi ning menetluskorda. Toila Vallavolikogu määruse alusel reguleeritud reklaamimaks on kohalik maks, mis kohaldub kõigile valla territooriumil reklaami avaldavatele isikutele ning mille korrektne täitmine on kohustuslik alates määruse jõustumisest 09.09.2019.

Üldsätted ja reklaamimaksu õiguslik raamistik Toila vallas

Toila valla haldusterritooriumil kehtestatud reklaamimaks on kohalike maksude seaduse alusel kehtestatud kohustuslik rahaline kohustis. See tähendab, et tegemist on avalik-õigusliku maksukohustusega, mis kuulub kohustuslikus korras tasumisele kõigi nende isikute poolt, kes avaldavad valla territooriumil maksustamisele kuuluvat reklaami ja kuulutusi. Maksustamisele kuuluvad nii füüsilised kui ka juriidilised isikud, kes vastavad määruses sätestatud maksumaksja kriteeriumidele.

Kohalike maksude seadus annab kohalikele omavalitsustele õiguse kehtestada oma territooriumil erinevaid makse, sealhulgas reklaamimaksu. Toila vallas on seda õigust kasutatud, et luua selge ja õiglane süsteem avalikus ruumis eksponeeritava teabe maksustamiseks. Reklaamimaks ei ole lihtsalt suvaline tasu, vaid seaduse alusel kehtestatud avalik-õiguslik rahaline kohustis, mille täitmine on kohustuslik kõigile isikutele, kes vastavad maksumaksja kriteeriumidele.

Maksuobjektiks on igasugune reklaam, mis on paigaldatud Toila valla haldusterritooriumil asuvale hoonele, rajatisele, maale või muule objektile. Määrus sätestab selgelt, et reklaam võib olla paigaldatud kas statsionaarselt või ajutiselt. See tähendab, et maksustamise seisukohalt ei ole määravaks reklaami paigaldamise püsivus, vaid selle füüsiline asumine Toila valla territooriumil asuvatel objektidel. Maksuobjekti asukoht on piiritletud Toila valla haldusterritooriumiga. See tähendab, et maksustamisele kuulub reklaam, mis asub valla piirides asuvatel hoonetel, rajatistel, maal või muudel objektidel. See hõlmab nii valla omandis olevat vara kui ka eramaad ja eraomandis olevaid hooneid. Kui reklaam on paigaldatud objektile, mis asub füüsiliselt Toila valla territooriumil, tekib automaatselt maksustamise alus, eeldusel, et tegemist ei ole määruses sätestatud maksuvaba erandiga.

Maksukohustus lasub reklaami avalikustajal või reklaami tellijal, kelle omandis või kasutuses on eelnimetatud maksuobjektid (hooned, rajatised, maa või muud objektid). Seega on maksukohustuse kandja määratlemisel oluline seos reklaami eksponeerimiseks kasutatava pinna omandi- või kasutusõigusega. Igasugune paigaldatav reklaam peab vastama riiklikus reklaamiseaduses sätestatud nõuetele, tagades reklaamitegevuse seaduslikkuse ja korrektsuse.

Määrus kehtestab range nõude, et reklaami paigaldamine ilma nõuetekohase paigaldusloata on täielikult keelatud. Kui reklaam paigaldatakse ilma loata, loetakse see omavoliliseks ja see kuulub kohustuslikus korras kohesele mahavõtmisele. Kõik mahavõtmisega seotud kulud on kohustatud kandma reklaami avaldaja, mis tähendab, et loata paigaldamisega kaasneb otsene finantsrisk ja kohustus ebaseaduslik reklaam viivitamatult eemaldada. Statsionaarne reklaam on tavaliselt püsivalt maapinna või ehitisega ühendatud konstruktsioon, mis on mõeldud pikaajaliseks kasutamiseks. Ajutine reklaam seevastu võib olla paigaldatud lühiajalise kampaania või ürituse raames ning selle eemaldamine on lihtsam. Maksustamise seisukohalt käsitletakse mõlemat tüüpi reklaame võrdselt, tagades, et ka lühiajalised reklaamikampaaniad panustavad valla eelarvesse vastavalt niiden eksponeerimise kestusele.

Määruses kasutatavad põhimõisted ja nende juriidiline tähendus

Õigusakti selgeks ja ühemõtteliseks rakendamiseks on määruses defineeritud rida põhimõisteid. Need mõisted määravad kindlaks maksustamise ulatuse, osapoolte õigused ja kohustused ning reklaamikandjate tehnilised omadused, tagades maksumaksjatele ja maksuhaldurile ühise arusaama.

Reklaami ja kuulutuse definitsioonid

Reklaam on määratletud kui teave, mis on avalikustatud mis tahes üldtajutaval kujul, kas tasu eest või tasuta. Reklaami eesmärgiks on teenuse osutamise või kauba müügi suurendamine, ürituse edendamine või isiku käitumise avalikes huvides suunamine. See tähendab, et reklaamiks võib lugeda nii kirjalikku teksti, pilte, valguslahendusi kui ka muid visuaalseid või auditiivseid elemente, mis on suunatud avalikkusele. Teabe avalikustamine võib toimuda nii tasu eest kui ka tasuta, mis tähendab, et tasu puudumine ei vabasta reklaami maksustamisest, kui selle eesmärk vastab reklaami definitsioonile.

Kuulutus on aga füüsilise või juriidilise isiku poolt ühekordseid üritusi või soove kajastav teave. Kuulutus erineb reklaamist oma lühiajalise ja spetsiifilise iseloomu poolest, olles suunatud konkreetse ühekordse sündmuse või soovi edastamisele, mitte aga püsivale majandustegevuse või kaubamärgi edendamisele.

Reklaamitegevusega seotud isikud

Määrus eristab selgelt reklaami avalikustajat ja reklaami tellijat, kuna mõlemad võivad olla seotud maksukohustusega. Reklaami avalikustaja on füüsiline või juriidiline isik või riigi- või kohaliku omavalitsuse asutus, kes reklaami avalikult esitab, edastab, näitab või levitab. See võib olla näiteks reklaamibüroo, trükikoda või meediaettevõte, aga ka ettevõtja ise, kes oma poe seinale bänneri riputab.

Reklaami tellija on isik, kes reklaami vahetult tellib või kelle huvides reklaam avalikustatakse. See eristus on oluline, sest kui reklaami tellija ja avalikustaja on erinevad isikud, peab maksuhaldur saama määrata, kes neist kannab maksukohustust vastavalt sellele, kelle omandis või kasutuses on reklaami paigaldamiseks kasutatav pind.

Tehnilised ja taristualased mõisted

Tee mõiste on määratletud kooskõlas ehitusseadustikuga, hõlmates maanteid, tänavaid, metsateid, jalgteid, jalgrattateid ja muid liiklemiseks kasutatavaid rajatisi. See on oluline, sest teede ääres asuvad reklaamid on sageli liiklejate tähelepanu keskpunktis ja vajavad erilist reguleerimist. Paigaldusluba on vallavalitsuse poolt väljastatav ametlik dokument, mis annab õiguse reklaami paigaldamiseks kindlas kohas, ajal, kujul ja viisil.

Mittestatsionaarne reklaam on reklaam, mida paigaldatakse müügi-, teenindus- või ettevõtja muu tegutsemiskoha juurde ajutiselt mingiks ajaperioodiks ööpäeva jooksul, kusjuures reklaam ei ole kohtkindlalt ühendatud maapinna ega ehitisega. Liikuv reklaam on reklaam, mis asub pidevat teisaldamist võimaldaval alusel, näiteks haagisel või ratastel konstruktsioonil, mis võimaldab selle asukohta kiiresti muuta. Alkohol on määratletud kui vähese etanoolisisaldusega alkohoolne jook etanoolisisaldusega kuni kuus (kaasa arvatud) mahuprotsenti alkoholiseaduse mõistes.

Reklaamimaksu erisused ja maksuvabastused

Määrus sätestab, et maksustamisele kuulub põhimõtteliselt igasugune Toila valla haldusterritooriumil väljapandud reklaam. Siiski on kehtestatud rida olulisi erisusi ja maksuvabastusi, mis välistavad teatud tüüpi teabe ja reklaami maksustamise. Need erandid toetavad avalikke huve, kultuuri, sporti ja ettevõtluse esmast enesetähistust.

Avaliku sektori ja poliitilise tegevuse maksuvabastused

Maksust on täielikult vabastatud riigi- ja omavalitsusasutuste kuulutused, mis on vajalikud avaliku teabe edastamiseks. See erand on vajalik, et tagada avaliku teabe takistamatu levik. Riigi- ja kohaliku omavalitsuse asutused peavad saama edastada kodanikele olulist teavet, seadustest tulenevaid teadaandeid ja muid ametlikke kuulutusi ilma, et sellega kaasneks täiendav maksukoormus valla eelarvest või riigieelarvest.

Samuti ei kuulu maksustamisele erakondade, valimisliitude ja üksikkandidaatide valimiskampaania kuulutused ja reklaam. See tagab demokraatliku protsessi toimimise ja vaba poliitilise konkurentsi. Valimisperioodil on oluline, et kandidaadid ja poliitilised ühendused saaksid oma seisukohti ja programme tutvustada kõigile valla elanikele ilma rahaliste takistusteta kohaliku maksu näol.

Kultuuri-, spordi- ja heategevusürituste reklaam

Maksust on vabastatud teatrite, kinode, muuseumide, näituste, kultuuri-, spordi- ja heategevuslike ürituste reklaam. See erand toetab aktiivselt kohalikku kultuuri- ja spordielu ning heategevuslikke algatusi. Kultuuri- ja spordisündmused ning näitused rikastavad kohalikku elukeskkonda ja nende reklaamimine aitab kaasa elanike aktiivsele osavõtule, mistõttu on valla huvides sellist tegevust soodustada ilma täiendavate maksukuludeta.

Ettevõtluse ja tegevuskoha tähistamise erandid

Maksust on vabastatud majandus- või kutsetegevuse koha tähistus selle nime, liigi, kauba müügi või teenuse osutamise aja, isiku nime, kaubamärgi ja domeeninimega ehitisel, kus majandus- või kutsetegevuse koht asub, ja majandus- või kutsetegevuse koha sissepääsu juures. See on äärmiselt oluline erand kohalikele ettevõtjatele, võimaldades neil oma tegevuskohta tasuta tähistada. Ettevõttel peab olema võimalus anda klientidele teada oma asukohast, lahtiolekuaegadest ja pakutavatest teenustest otse oma tegevuskoha hoone seinal või sissepääsu juures.

Samuti ei maksustata majandus- või kutsetegevuse kohas, kus müüakse kaupa või osutatakse teenust, antavat teavet kauba, teenuse või selle müügitingimuste kohta. See hõlmab näiteks poodide või teenindussaalide sees või vahetus läheduses asuvat teavet hindade, kampaaniate ja tooteomaduste kohta, mis on vajalik tarbijate teavitamiseks ostuotsuse tegemisel.

Täiendavalt on maksust vabastatud väljaspool ehitist asuva majandus- või kutsetegevuse koha tähistus eelnimetatud teabega, sealhulgas ettevõtte sümboolikaga lipud. Samuti ei kuulu maksustamisele isiku majandus- või kutsetegevuses kasutatava sõiduki tähistus selle isiku nime, kontaktandmete, kaubamärgi, domeeninime ja tegevusalaga. See võimaldab ettevõtjatel kasutada oma ametiautosid või muid sõidukeid ettevõtte sümboolika kandmiseks ilma, et nad peaksid selle eest reklaamimaksu tasuma.

Muud spetsiifilised erandid ja teavitused

Maksust on vabastatud ka kinnisel territooriumil toimuval avalikul üritusel välja pandud reklaam, tingimusel, et see reklaam ei ole suunatud avalikkusele väljaspool kinnist territooriumi. See tähendab, et kui üritus toimub piiratud alal (näiteks aiaga piiratud staadionil või sisehoovis) ja seal eksponeeritav reklaam on nähtav ainult üritusel osalejatele, mitte aga möödujatele tänaval, siis seda reklaami ei maksustata.

Samuti ei maksustata hoone sisemuses tehtavat reklaami ning kodanike poolt vallavalitsuse määrusega kindlaksmääratud kohtades välja pandud pisikuulutusi ja teateid. See võimaldab valla elanikel tasuta avaldada isiklikke kuulutusi selleks spetsiaalselt ette nähtud stendidel või teadetetahvlitel.

Maksust on vabastatud ehitusseadusest tulenev informatsioon ehitusobjekti, ehitaja ja muu kohustusliku teabega. Ehitusobjektidel on seadusega kohustuslik paigaldada teabetahvlid, mis sisaldavad infot ehitusloa, töövõtja, tähtaegade ja ohutuse kohta. Kuna tegemist on riiklikust seadusest tuleneva kohustusega, ei kuulu selline teave maksustamisele. Samuti on vabastatud sponsorteates avaldatud sponsori nimi, kaubamärk ja teave tema antud materiaalse toetuse kohta, mis soodustab erasektori panustamist kohalikesse projektidesse.

Maksuhaldur ja maksuperioodi määramine

Toila valla reklaamimaksu maksuhalduriks on Toila Vallavalitsus. Vallavalitsus korraldab maksu kogumist, kontrolli ja järelevalvet lähtuvalt maksukorralduse seadusest ja muudest asjakohastest õigusaktidest. Maksuhalduril on kõik maksukorralduse seadusega maksuhaldurile antud õigused ja kohustused, mis võimaldab tal tõhusalt tagada maksude laekumise ja kontrollida nõuete täitmist.

Toila Vallavalitsus teostab maksuhaldurina kõiki seadusest tulenevaid toiminguid. See hõlmab paigalduslubade taotluste läbivaatamist, lubade väljastamist, maksu arvestamist, arvete esitamist ja laekumiste kontrolli. Maksuhalduril on õigus nõuda reklaami paigaldajalt täiendavaid andmeid ja dokumente, mis on vajalikud maksuobjekti ja maksukohustuse täpseks määratlemiseks. Samuti on vallavalitsusel kohustus tagada, et kogu maksukogumise protsess oleks kooskõlas maksukorralduse seadusega, mis kaitseb nii maksumaksja kui ka omavalitsuse õigusi.

Maksuperiood ja sellest tulenev maksukohustus on otseselt seotud reklaami paigaldusloaga. Maksuperioodiks on reklaami paigaldusloal märgitud ajavahemik, mille jooksul on loal näidatud kohas ja tingimustel reklaami paigaldamine lubatud. Maksukohustus tekib ja kehtib selle perioodi vältel, mis on loas fikseeritud, tagades selguse maksu arvestamisel. Kui reklaam paigaldatakse pikemaks ajaks, võib maksuperiood olla jagatud mitmeks osaks, kuid maksukohustus püsib kogu loal märgitud perioodi vältel.

Reklaampinna mõõtmise ja ümardamise reeglid

Maksumäära arvestuse aluseks on reklaampinna ühe ruutmeetri kuumaksumus. Reklaamipinna suurus määratakse ruutmeetrilise täpsusega, kasutades määruses sätestatud spetsiifilisi mõõtmis- ja ümardamisreegleid, mis tagavad võrdse ja täpse kohtlemise kõigile maksumaksjatele.

Tasapinnalise ja ruumilise reklaami mõõtmine

Tasapinnalise reklaami puhul võetakse arvesse avalikkusele suunatud reklaami pindala, näiteks reklaamstendid, -viidad, -postid ja muud sarnased kandjad. See on lihtne pikkuse ja laiuse korrutis, mis annab reklaami kogupindala ruutmeetrites.

Ruumilise reklaami puhul, mis on kolmemõõtmeline (näiteks kujud, valguskastid või muud mahulised konstruktsioonid), on mõõtmine keerukam. Sellisel juhul võetakse aluseks kolme iseloomuliku vaate arvutuslikud pindalad. Need pindalad moodustatakse reklaami kõige kaugemaid väljaulatuvaid punkte ühendavate kontuuride abil. See metoodika võimaldab hinnata ruumilise reklaami tegelikku visuaalset mõju ja tagab, et ka keerulise kujuga reklaamid saavad korrektselt maksustatud.

Pindala ümardamise ja miinimumsuuruse reeglid

Määrus kehtestab reegli, et alla 1 m² suurune reklaam maksustatakse alati 1 m² maksumääraga kuus. See tähendab, et ka väikese reklaami puhul on kuumaks minimaalselt ühe ruutmeetri tariifiga.

Üle 1 m² suuruste reklaamide puhul vaadatakse pindala kümnendikku: kui reklaamipinna kümnendiku pindala jääb alla 0,5 m², ümardatakse kogu pindala allapoole lähima täisruutmeetrini. Kui aga kümnendiku pindala on 0,5 m² või rohkem, ümardatakse see ülespoole lähima täisruutmeetrini. Need reeglid lihtsustavad maksuarvestust ja väldivad vaidlusi pindala määramisel.

Maksumäär, maksu arvestamine ja tasumise kord

Toila vallas kehtestatud reklaamimaksu määr reklaami ühe ruutmeetri (1 m²) kohta on 5 (viis) eurot kuus. Seda määra kohaldatakse kõigile maksustatavatele reklaamidele, mille pindala on arvutatud vastavalt määruses sätestatud metoodikale ja millele on väljastatud nõuetekohane paigaldusluba.

Maks tasutakse Toila valla eelarvesse ettemaksuna eesseisva makseperioodi eest. See tähendab, et maksukohustuslane peab tasuma maksu enne vastava perioodi algust. Maksu tasumiseks väljastab vallavalitsus arve, mis koostatakse reklaami paigaldusloal esitatud andmete alusel. Selline ettemaksusüsteem tagab maksu laekumise ja lihtsustab finantsplaneerimist.

Ettemaksu nõue tagab, et valla eelarvesse laekuvad vahendid õigeaegselt ja vähendab maksuvõlgade tekkimise riski. Maksukohustuslasel on kohustus jälgida arve tasumise tähtaega ja tagada makse laekumine valla arvelduskontole enne reklaami tegelikku paigaldamist või uue maksuperioodi algust.

Maksusoodustused ja nende taotlemise menetlus

Määrus võimaldab teatud juhtudel paindlikkust, lubades vallavalitsusel anda maksusoodustusi või täielikke maksuvabastusi. Maksusoodustuse saamine ei ole automaatne, vaid eeldab konkreetset ja põhjendatud menetlust, mis tagab otsuste läbipaistvuse ja seaduslikkuse.

Maksusoodustuste ja -vabastuste andmine on Toila Vallavalitsuse diskretsiooniotsus. See tähendab, et vallavalitsusel on õigus, kuid mitte kohustus, anda soodustusi vastavalt esitatud taotlustele ja asjaoludele. Soodustuste andmise eesmärk on toetada kohalikke algatusi, mis on valla arengu ja kogukonna huvides, kuid mis ei mahu automaatsete maksuvabastuste alla.

Soodustuse saamiseks peab taotleja esitama vallavalitsusele motiveeritud kirjaliku taotluse. Taotluses tuleb üksikasjalikult selgitada, miks soodustuse andmine on põhjendatud (näiteks ürituse heategevuslik iseloom, kogukondlik tähtsus või muu sarnane asjaolu). Vallavalitsus vaatab taotluse läbi ja teeb otsuse. Kui taotlus rahuldatakse, vormistatakse maksusoodustuse andmine igakordselt eraldi vallavalitsuse korraldusega, mis on ametlikuks aluseks maksu arvestamisel ja arve korrigeerimisel.

Vastutus, intressid ja järelevalve teostamine

Määruse nõuete täitmise tagamiseks on kehtestatud ranged vastutusmeetmed ja sanktsioonid. Kehtestatud tähtajast hiljem valla eelarvesse tasutud maksu summalt arvutatakse intressi maksukorralduse seaduses sätestatud alustel ja korras. See stimuleerib maksumaksjaid täitma oma rahalisi kohustusi õigeaegselt.

Eriti range meede on kehtestatud omavoliliselt paigaldatud reklaami või sellise reklaami suhtes, mille paigaldusloas märgitud tähtaeg on möödunud, kuid mida eksponeeritakse edasi. Sellisel juhul rakendatakse kahekordset maksumäära (ehk 10 eurot ruutmeetri kohta kuus) kogu eksponeerimise aja eest. See tähendab, et ebaseaduslik reklaamitegevus toob kaasa olulise täiendava rahalise koormuse, mis kehtib tagasiulatuvalt kogu ebaseadusliku eksponeerimise perioodi kohta.

Maksumääruse rikkumisel rakendatakse rikkuja suhtes maksukorralduse seaduses, reklaamiseaduses, käesolevas maksumääruses ja muudes õigusaktides sätestatud sanktsioone. Rikkumise menetlemise ja karistuse määramise õigus on Toila vallas järelevalveinspektoril, finantsjuhil ja valla arhitektil või neid asendavatel ametnikel, kes teostavad regulaarset kontrolli valla territooriumil ja tuvastavad ebaseaduslikud reklaamid.

Rakendussätted ja määruse jõustumine

Määruse kehtestamisega korrastati Toila valla reklaamimaksu süsteemi ja tagati ühtne õigusruum. Määruse rakendussätete kohaselt tunnistati kehtetuks Toila Vallavolikogu 31. oktoobri 2018 määrus nr 34 „Reklaamimaksu kehtestamine”, mis asendati käesoleva uue ja ajakohastatud regulatsiooniga.

See üleminek tagas õigusselguse ja ühtse maksustamiskorra kehtestamise kogu valla territooriumil, kaotades vanad normid ja asendades need kaasaegsete reeglitega, mis vastavad paremini valla arenguvajadustele ja juriidilisele praktikale.

Käesolev määrus jõustus kolmandal päeval pärast selle avaldamist Riigi Teatajas. Vastavalt ametlikele andmetele on käesoleva redaktsiooni kehtivuse alguseks märgitud 09.09.2019. Sellest kuupäevast alates kohaldatakse kõiki käesolevas määruses sätestatud reegleid, maksumäärasid, erisusi ja sanktsioone Toila valla haldusterritooriumil tehtavatele reklaamimaksu toimingutele, paigalduslubade väljastamistele ja järelevalvemenetlustele.

Kokkuvõte

Toila valla reklaamimaks on kohalik maks, mis on kehtestatud eesmärgiga reguleerida reklaami paigaldamist valla territooriumil ja täita valla eelarvet. Maksustamisele kuuluvad kõik Toila valla haldusterritooriumil asuvatele objektidele paigaldatud reklaamid, välja arvatud määruses sätestatud 12 erandit, nagu riigi- ja omavalitsusasutuste teated, valimisreklaam ning ettevõtete asukoha tähistused. Maksuhalduriks on Toila Vallavalitsus, kes väljastab paigalduslubasid ja kogub maksu ettemaksuna määras 5 eurot ruutmeetri kohta kuus. Omavolilise või tähtaja ületanud reklaami eksponeerimisel rakendatakse kahekordset maksumäära ning loata paigaldatud reklaamid kuuluvad kohesele eemaldamisele avaldaja kulul. Määrus jõustus 09.09.2019, asendades varasema 2018. aasta regulatsiooni.

Vaata õigusakti Riigi Teatajas