Käesolev ülevaade selgitab tuludeklaratsiooni esitamise korda, tähtaegu ja kohustusi Eestis vastavalt tulumaksuseadusele, mis kehtib alates 01.10.2026. Tuludeklaratsiooni esitamine võimaldab maksumaksjatel korrigeerida oma maksukohustusi ja deklareerida maksustamisperioodi jooksul saadud tulusid ning mahaarvamisi.
Tuludeklaratsiooni esitamise tähtajad ja kord
Tuludeklaratsioon tuleb esitada Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprilliks. Maksu- ja Tolliameti e-teenuse kaudu on deklaratsiooni võimalik esitada alates maksustamisperioodile järgneva aasta 15. veebruarist.
Maksu- ja Tolliamet täidab tema käsutuses olevate andmete alusel tuludeklaratsiooni residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulu ja lubatud mahaarvamiste kohta ning teeb eeltäidetud tuludeklaratsiooni maksumaksjale kättesaadavaks. Maksumaksja on kohustatud eeltäidetud tuludeklaratsiooni andmeid kontrollima ning ebaõigsuse või puudulikkuse korral esitama parandatud ja täiendatud tuludeklaratsiooni.
Kes on kohustatud tuludeklaratsiooni esitama?
Tuludeklaratsiooni esitamise kohustus on füüsilistel isikutel, lepingulistel investeerimisfondidel, aktsiaseltsifondidel ja mitteresidendist juriidilistel isikutel, kes on saanud maksustamisele kuuluvat tulu. Teatud juhtudel tuleb deklaratsioon esitada sõltumata tulu suurusest.
Kohustuslik esitamine erijuhtudel
Deklaratsiooni on kohustatud esitama järgmised isikud:
- füüsilisest isikust ettevõtjad (FIE);
- isikud, kes tegid maksustamisperioodi jooksul investeerimiskontole sissemakseid või väljamakseid;
- isikud, kes omavad kontrolli maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku üle;
- isikud, kes soovivad kasutada väärtpaberite soetamismaksumuse FIFO või kaalutud keskmise meetodi arvestamise õigust;
- isikud, kes soovivad edasi kanda finantsvaralt saadud kahju järgmistele perioodidele.
Erandid ja vabastused deklaratsiooni esitamisest
Tuludeklaratsiooni ei pea esitama residendist füüsiline isik, kelle tulu ei ületanud maksuvaba tulu määra või kelle maksustamisperioodi tulult ei ole vaja täiendavalt tulumaksu tasuda. Samuti on esitamisest vabastatud lepinguriigi residendist füüsiline isik, kelle tulu ei ületanud maksuvaba tulu määra, välja arvatud juhul, kui isik saab Eestist maksustatavat ettevõtlustulu.
Renditulu ja eluruumi üür
Residendist füüsiline isik, kes on Eestis asutatud hooneühistu liige või kellele kuulub Eestis asuv korteriomand, kinnisasi või kinnisasjaga seotud hoonestusõigus, kinnitab tuludeklaratsioonis maksustamisperioodil renditulu saamist või mittesaamist.
Võlaõigusseaduse tähenduses eluruumi üürilepingu alusel saadud üürist arvatakse tuludeklaratsioonis üürimisega seotud kulude katteks maha 20%.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on tuludeklaratsioon oluline instrument maksukohustuste deklareerimiseks ja mahaarvamiste tegemiseks. Deklaratsioon esitatakse üldjuhul 30. aprilliks ning e-teenuses on see kättesaadav alates 15. veebruarist. Kuigi teatud madala tuluga isikud on esitamisest vabastatud, on füüsilisest isikust ettevõtjad, investeerimiskonto kasutajad ja kahjude edasikandjad kohustatud deklaratsiooni esitama igal juhul, tagades sellega maksusüsteemi korrektse toimimise.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS