Käesolev artikkel selgitab tuludeklaratsiooni esitamise korda, tähtaegu ja maksumaksja kohustusi vastavalt tulumaksuseaduse redaktsioonile, mis kehtib alates 09.05.2026. Tuludeklaratsiooni esitamine on oluline protsess, mis võimaldab korrektselt arvestada kalendriaasta jooksul saadud tulusid, rakendada seadusega lubatud mahaarvamisi ning täita maksukohustusi õigeaegselt ja nõuetekohaselt.
Tuludeklaratsiooni esitamise tähtajad ja kord
Maksustamisperioodiks on kalendriaasta ning maksumaksja on kohustatud esitama tuludeklaratsiooni saadud tulu või kasu kohta hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprilliks.
Maksu- ja Tolliameti e-teenuse vahendusel on tuludeklaratsiooni võimalik esitada alates maksustamisperioodile järgneva aasta 15. veebruarist.
Maksu- ja Tolliamet teeb maksumaksjale kättesaadavaks eeltäidetud tuludeklaratsiooni, kuhu on kantud tema käsutuses olevad andmed maksumaksja tulu, maksuvaba tulu ja muude lubatud mahaarvamiste kohta.
Maksumaksjal on kohustus kontrollida eeltäidetud tuludeklaratsioonis toodud andmete õigsust ning andmete ebaõigsuse või puudulikkuse korral esitada parandatud ja täiendatud deklaratsioon.
Deklareerimise kohustus ja erandid
Tuludeklaratsiooni esitamise kohustusest on vabastatud residendist füüsilised isikud, kelle tulu ei ületanud maksuvaba tulu määra või kelle maksustamisperioodi tulult ei ole vaja täiendavalt tulumaksu tasuda.
Sõltumata tulude suurusest on tuludeklaratsiooni esitamine kohustuslik järgmistele isikutele:
- füüsilisest isikust ettevõtjad (FIE);
- isikud, kes tegid maksustamisperioodi jooksul investeerimiskontole sissemakseid või väljamakseid;
- isikud, kes deklareerivad välismaise kontrollitava juriidilise isiku aktsiaid, osasid või tulu;
- isikud, kes soovivad kasutada seaduses sätestatud kahju edasikandmise või soetamismaksumuse arvestamise õigusi.
Mitteresidendid, lepingulise investeerimisfondi fondivalitsejad ja aktsiaseltsifondid on kohustatud esitama tuludeklaratsiooni ainult sellise tulu kohta, millelt ei ole tulumaksu väljamaksmisel kinni peetud.
Maksustatava tulu arvestamine ja mahaarvamised
Füüsilise isiku tulu võetakse tulumaksuga maksustamisel arvesse sellel maksustamisperioodil, millal tulu laekus, ning lubatud mahaarvamised võetakse arvesse perioodil, mil need tasuti.
Residendist füüsilisel isikul on õigus oma maksustamisperioodi tulust maha arvata maksuvaba tulu 8400 eurot kalendriaastas, välja arvatud vanaduspensionieas isikud, kelle puhul rakendatakse maksuvaba tulu summas 9312 eurot.
Lisaks on maksumaksjal õigus teha tulust täiendavaid mahaarvamisi, sealhulgas tasutud koolituskulude ning kingituste ja annetuste eest, arvestades seaduses sätestatud piiranguid.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on tuludeklaratsioon keskne dokument kalendriaasta tulude ja maksukohustuste deklareerimiseks. Deklaratsioon tuleb esitada hiljemalt 30. aprilliks ning e-keskkonnas avaneb esitamine 15. veebruarist. Maksumaksja peab alati kontrollima eeltäidetud andmete õigsust. Teatud isikud, nagu füüsilisest isikust ettevõtjad ja investeerimiskonto kasutajad, on kohustatud deklaratsiooni esitama igal juhul, tagades sellega maksusüsteemi läbipaistvuse ja nõuetekohase toimimise.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS