Käesolev praktiline ülevaade selgitab rahavoogude aruande koostamise õiguslikke aluseid ja nõudeid raamatupidamises alates 20.07.2025. Aruande korrektne koostamine aitab tagada ettevõtte finantsseisundi ja rahavoogude läbipaistvuse, pakkudes juhtkonnale ja investoritele olulist infot raha liikumise kohta.
Rahavoogude rühmitamine ja esitamine
Rahavoogude aruandes tuleb aruandeperioodi laekumised ja väljamaksed rühmitada vastavalt nende eesmärgile kolmeks peamiseks osaks:
- Äritegevuse rahavood, mis kajastavad põhitegevusega seotud raha liikumist.
- Investeerimistegevuse rahavood, mis on seotud pikaajaliste varade soetamise ja müügiga.
- Finantseerimistegevuse rahavood, mis kajastavad omanike ja laenuandjatega seotud tehinguid.
Kajastamise meetodid ja erisused
Äritegevuse rahavoogude kajastamisel on lubatud kasutada kahte erinevat meetodit:
- Otsemeetod, mille puhul esitatakse brutosummadena kõik põhilised laekumiste ja väljamaksete liigid.
- Kaudmeetod, mille puhul aruandeperioodi kasumit korrigeeritakse mitterahaliste majandustehingute mõjuga, äritegevusega seotud varade ja kohustiste saldode muutusega ning investeerimis- või finantseerimistegevusest tulenevate rahavoogudega seotud tulude ja kuludega.
Erinevalt äritegevusest tuleb investeerimistegevusest ja finantseerimistegevusest tulenevaid rahavoogusid alati kajastada otsemeetodil.
Erandid ja asutamisjärgsed erisused
Seadus näeb ette teatud erisused ja erandid rahavoogude aruande koostamisel:
- Eesti finantsaruandluse standardist lähtuvad mikro- ja väikeettevõtjad võivad koostada lühendatud aastaaruande, mis koosneb vaid bilansist, kasumiaruandest ja lisadest, mistõttu nad ei pea rahavoogude aruannet esitama.
- Eesti Pank on seaduse kohaselt vabastatud rahavoogude aruande koostamise kohustusest.
- Esimeses asutamisjärgses raamatupidamise aastaaruandes ei esitata rahavoogude aruandes võrreldavaid eelneva perioodi arvnäitajaid, vaid esitatakse raha ja raha ekvivalentide algsaldona algbilansis kajastatud summa.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on rahavoogude aruanne üks raamatupidamise aastaaruande põhiaruannetest, mis annab üksikasjaliku ülevaate raha ja selle ekvivalentide liikumisest. Kuigi mikro- ja väikeettevõtjatel ning Eesti Pangal on lubatud seda aruannet mitte esitada, peavad teised raamatupidamiskohustuslased rühmitama oma laekumised ja väljamaksed äri-, investeerimis- ja finantseerimistegevuseks, järgides seaduses sätestatud otse- või kaudmeetodi reegleid.