Kingituste ja annetuste mahaarvamine füüsilise isiku tulust

Alates 09.05.2026 kehtiva tulumaksuseaduse kohaselt on residendist füüsilistel isikutel võimalus teha oma maksustatavast tulust mahaarvamisi tulumaksusoodustusega ühingutele tehtud kingitustelt ja annetustelt. See võimalus pakub maksumaksjale praktilist kasu, lubades toetada heategevust ja ühiskondlikult kasulikke algatusi ning samal ajal vähendada oma maksukoormust seaduses sätestatud piirides.

Mahaarvamise tingimused ja lubatud saajad

Residendist füüsilisel isikul on õigus oma maksustamisperioodi tulust maha arvata tehtud kingitused ja annetused, mis on dokumentaalselt tõendatud.

Mahaarvamist saab teha ainult kindlatele saajatele, kes vastavad seaduse nõuetele:

• Maksu- ja Tolliameti kinnitatud tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute, sihtasutuste ja usuliste ühenduste nimekirja kantud ühingutele.
• Teises Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigis asutatud ühingutele, mis vastavad tulumaksusoodustuse saamise tingimustele.

Kingituse ja annetuse vorm ning väärtuse määramine

Kingitused ja annetused võivad olla tehtud nii rahalises kui ka mitterahalises vormis. Mitterahalise kingituse või annetuse väärtuse määramisel kehtivad järgmised reeglid:

• Mitterahalise kingituse või annetuse maksumuseks loetakse üleantud vara turuhind.
• Kui vara müüakse soodushinnaga, on kingituse või annetuse maksumuseks vara turuhinna ja tegeliku müügihinna vahe.
• Tasuta või turuhinnast madalama hinnaga osutatud teenust ei käsitata kingituse ega annetusena ning selle maksumust tulust maha arvata ei saa.

Mahaarvamiste piirangud ja erisused

Kingituste ja annetuste mahaarvamisel kehtivad seadusega sätestatud piirangud ja ülekandmise võimalused:

• Kingituste, annetuste ja koolituskulude mahaarvamisi võib maksustamisperioodil teha kokku kuni 1200 eurot maksumaksja kohta.
• Mahaarvamiste kogusumma ei tohi ületada 50% maksumaksja sama maksustamisperioodi Eestis maksustatavast tulust, millest on tehtud ettevõtlusega seotud mahaarvamised.
• If koolituskulude ja annetuste mahaarvamised ületavad lubatud piirmäära, võib kasutamata jääva osa oma tulust maha arvata maksumaksja abikaasa või registreeritud elukaaslane, eeldusel et neil kehtib varaühisus.
• Laevapere liikme tasult, mis on maksustatud nullprotsendilise tulumaksumääraga, ei ole lubatud annetuste mahaarvamisi teha.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes võimaldab tulumaksuseadus residendist füüsilisel isikul vähendada oma maksustatavat tulu dokumentaalselt tõendatud kingituste ja annetuste võrra, mis on tehtud tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja kantud või samaväärsetele lepinguriigi ühingutele. Mahaarvamised võivad olla tehtud nii rahalises kui ka mitterahalises vormis, kusjuures mitterahalise annetuse väärtuseks loetakse vara turuhinda või turuhinna ja soodushinna vahet. Siiski tuleb arvestada, et teenuste osutamist annetusena ei käsitata. Samuti kehtib annetustele ja koolituskuludele ühine piirang kuni 1200 eurot kalendriaastas, mis ei tohi ületada poolt maksumaksja maksustatavast tulust. Piirmäära ületamisel on abikaasadel või registreeritud elukaaslastel varaühisuse korral õigus kasutada ülejäävat osa teise poole tuludeklaratsioonis.