Käesolev ülevaade selgitab kingituste ja annetuste maksustamise ning füüsilise isiku tulust mahaarvamise reegleid Eestis vastavalt tulumaksuseaduse redaktsioonile, mis kehtib alates 09.05.2026. Artikkel pakub praktilist abi nii eraisikutele kui ka juriidilistele isikutele, aidates mõista maksuvabastuste piirmäärasid, maksustatavaid kulusid ning deklareerimise kohustusi, et tagada korrektne maksuarvestus ja vältida võimalikke maksuriske.
Füüsilise isiku tulust tehtavad mahaarvamised
Residendist füüsilisel isikul on õigus oma maksustamisperioodi tulust maha arvata dokumentaalselt tõendatud kingitused ja annetused, mis on tehtud tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute, sihtasutuste ja usuliste ühenduste nimekirja kantud ühingule.
- Mahaarvamisi saab teha nii rahaliste kui ka mitterahaliste kingituste ja annetuste puhul.
- Mitterahalise kingituse või annetuse maksumuseks loetakse üleantud vara turuhind.
- Soodushinnaga müügi korral on annetuse maksumuseks vara turuhinna ja müügihinna vahe.
- Tasuta või turuhinnast madalama hinnaga osutatud teenust ei käsitata kingituse ega annetusena ning selle maksumust tulust maha arvata ei saa.
Mahaarvamiste piirangud
Kingituste ja annetuste mahaarvamisel kehtivad seadusega sätestatud piirangud koos koolituskuludega.
- Kingitusi, annetusi ja koolituskulusid võib maksustamisperioodil kokku maha arvata kuni 1200 eurot maksumaksja kohta.
- Mahaarvamiste summa ei tohi ületada 50% maksumaksja sama maksustamisperioodi Eestis maksustatavast tulust, millest on tehtud ettevõtlusega seotud mahaarvamised.
Juriidiliste isikute tehtud kingituste ja annetuste maksustamine
Residendist juriidiline isik, välja arvatud tulumaksusoodustusega nimekirja kantud ühingud, maksab tulumaksu tehtud kingitustelt ja annetustelt, kui nendelt ei ole tulumaksu kinni peetud või erisoodustusena maksustatud.
- Reklaami eesmärgil üle antud kaup või osutatud teenus on maksuvaba, kui selle väärtus ilma käibemaksuta on kuni 21 eurot.
- Kingitusena käsitatakse ka kuni 10 000 euro suuruse võidufondiga kaubandusliku loterii võitu.
Maksuvabad piirmäärad nimekirja kantud ühingutele
Tulumaksuga ei maksustata nimekirja kantud ühingutele tehtud kingitusi ja annetusi, mis ei ületa kalendriaasta jooksul ühte järgmistest piirmääradest (maksumaksja valikul):
- 3% maksumaksja poolt samal kalendriaastal tehtud isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast.
- 10% kalendriaasta 1. jaanuariks lõppenud maksumaksja viimase majandusaasta kasumist.
Tulumaksusoodustusega ühingute erisused
Tulumaksusoodustusega nimekirja kantud ühingud maksavad tulumaksu tehtud kingitustelt ja annetustelt, välja arvatud teatud põhikirjalistel eesmärkidel tehtud erandid:
- Kingitused ja annetused teisele nimekirja kantud või samaväärsele ühingule.
- Füüsilisele isikule toimetulekuks osutatud materiaalne abi Statistikaameti viimaste andmete kohase leibkonnaliikme kuukeskmise väljamineku ulatuses kalendrikuu kohta.
- Noorte püsilaagris või projektlaagris osalejale kingitud meened kuni 85 euro ulatuses osaleja kohta.
- Spordivõistlusel osalejale kingitud meened kuni 85 euro ulatuses võistlusel osaleja kohta.
- Reklaami eesmärgil üle antud kaup või teenus väärtusega kuni 10 eurot ilma käibemaksuta.
Kingituse või annetusena ei käsitata nimekirja kantud isiku vara üleandmist tema heategevusliku avalikes huvides toimuva tegevuse eesmärkide saavutamiseks.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes reguleerib tulumaksuseadus kingituste ja annetuste maksustamist selgete piirmäärade kaudu. Eraisikud saavad tulumaksusoodustusega nimekirja kantud ühingutele tehtud annetused oma tulust maha arvata kuni 1200 euro ulatuses aastas (koos koolituskuludega), kuid mitte üle poole oma maksustatavast tulust. Juriidilised isikud peavad arvestama, et kingitused ja annetused on üldjuhul maksustatavad, välja arvatud reklaamkingitused kuni 21 eurot ning nimekirja kantud ühingutele tehtud annetused seadusega lubatud 3% või 10% piirmäära ulatuses.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS