Kingituste ja annetuste maksustamise reeglid ja mahaarvamised

Käesolev artikkel selgitab kingituste ja annetuste maksustamise ning tulust mahaarvamise põhimõtteid Eestis, mis kehtivad alates 01.10.2026. Saate teada, millistel tingimustel on annetused maksuvabad ja kuidas residendist füüsilised isikud saavad tehtud kingitusi oma maksustatavast tulust maha arvata, tagades seeläbi korrektse maksukäitumise.

Füüsilise isiku tulust tehtavad mahaarvamised

Residendist füüsilisel isikul on õigus oma maksustamisperioodi tulust maha arvata tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute, sihtasutuste ja usuliste ühenduste nimekirja kantud ühingutele tehtud dokumentaalselt tõendatud kingitused ja annetused.

Mahaarvamiste tegemisel kehtivad järgmised reeglid ja piirangud:

• Annetused võivad olla nii rahalises kui ka mitterahalises vormis.
• Mitterahalise kingituse või annetuse maksumuseks loetakse vara turuhinda või soodushinnaga müügi korral turuhinna ja müügihinna vahet.
• Tasuta või turuhinnast madalama hinnaga osutatud teenust ei käsitata kingituse ega annetusena ning selle maksumust tulust maha arvata ei saa.
• Kingituste ja annetuste ning koolituskulude mahaarvamisi võib maksustamisperioodil teha kokku kuni 1200 eurot maksumaksja kohta, kuid mitte rohkem kui 50% ulatuses sama perioodi Eestis maksustatavast tulust.

Juriidiliste isikute tehtud kingituste ja annetuste maksustamine

Residendist juriidiline isik maksab üldjuhul tulumaksu tehtud kingitustelt ja annetustelt, kui neilt ei ole tulumaksu kinni peetud või erisoodustusena maksustatud. Siiski kehtivad teatud maksuvabad piirmäärad.

Tulumaksuga ei maksustata järgmisi kingitusi ja annetusi:

• Reklaami eesmärgil üle antud kaup või teenus, mille väärtus ilma käibemaksuta on kuni 21 eurot.
• Kuni 10 000 euro suuruse võidufondiga kaubandusliku loterii võit.
• Tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja kantud isikule tehtud annetused, mis ei ületa kas 3% samal kalendriaastal tehtud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast või 10% viimase majandusaasta kasumist.

Tulumaksusoodustusega nimekirja kantud ühingute erisused

Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute, sihtasutuste ja usuliste ühenduste nimekirja kantud ühingud maksavad tulumaksu tehtud kingitustelt ja annetustelt, välja arvatud juhul, kui need on tehtud põhikirjalistel eesmärkidel.

Maksust vabastatud põhikirjalised kingitused ja annetused on:

• Teisele nimekirja kantud ühingule tehtud kingitused ja annetused.
• Füüsilisele isikule toimetulekuks osutatud materiaalne abi (sh rahaline abi) kuni Statistikaameti viimaste andmete kohase leibkonnaliikme kuukeskmise väljamineku ulatuses kalendrikuu kohta.
• Noorte püsilaagris või projektlaagris osalejale kingitud meened kuni 85 euro ulatuses osaleja kohta.
• Spordivõistlusel osalejale kingitud meened kuni 85 euro ulatuses võistlusel osaleja kohta.
• Reklaami eesmärgil üle antud kaup või teenus väärtusega kuni 10 eurot ilma käibemaksuta.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes on kingituste ja annetuste tegemine tulumaksuseaduse alusel soodustatud, kui toetatakse tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja kuuluvaid organisatsioone. Füüsilised isikud saavad selliseid annetusi oma tulust maha arvata kuni 1200 euro ulatuses, kuid mitte üle poole oma maksustatavast tulust. Juriidilised isikud saavad kasutada seadusega sätestatud maksuvabu piirmäärasid, mis tuginevad kas sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksetele või majandusaasta kasumile. Nimekirja kantud ühingutele kehtivad omakorda ranged reeglid põhikirjaliste annetuste tegemisel.