Viljandi linna reklaamimaksu regulatsioon ja kohaldamise kord

Käesolev põhjalik ülevaade tutvustab Viljandi linnas kehtestatud reklaamimaksu õiguslikke aluseid, maksumäärasid ja deklaratsioonide esitamise korda, mis kehtib alates 06.04.2020. Artikkel pakub praktilist abi ja selgitusi kohalikele ettevõtjatele ning reklaami avalikustajatele, aidates neil korrektselt täita oma maksukohustusi, mõista maksuvabastuste tingimusi ning vältida võimalikke intresse ja menetluslikke eksimusi.

Reklaamimaksu olemus, maksuobjekt ja maksumaksja Viljandis

Reklaamimaks on kohalike maksude seaduse alusel ning Viljandi linna määruses sätestatud korras, suuruses ja tähtaegadel täitmisele kuuluv rahaline kohustus. Tegemist on kohaliku maksuga, mille eesmärk on reguleerida linnaruumi visuaalset ilmet ning koguda tulu kohaliku omavalitsuse eelarvesse.

Maksuobjektiks on reklaami paigaldusloa alusel füüsiliste ning juriidiliste isikute poolt Viljandi linna haldusterritooriumile väljaspool siseruume paigaldatud reklaam. Samuti kuulub maksuobjektide hulka reklaam, mis on paigaldatud vaateakendele. Maksumaksjaks on reklaami avalikustaja, kelle omandis või kasutuses on nimetatud maksuobjektid.

Määruse põhimõisted

Määruse rakendamisel kasutatakse spetsiifilisi mõisteid, mis määratlevad täpselt maksustamisele kuuluva teabe ja vahendid:

• Reklaam – teave, mis on avalikustatud mis tahes üldtajutaval kujul, tasu eest või tasuta, teenuse osutamise või kauba müügi suurendamise, ürituse edendamise või isiku käitumise avalikes huvides suunamise eesmärgil.
• Reklaami avalikustaja – füüsiline või juriidiline isik või riigi- või kohaliku omavalitsuse asutus, kes reklaami avalikult esitab, edastab, näitab või levitab.
• Reklaamikandja – välireklaami paigaldamiseks kasutatav alus, seadeldis või konstruktsioon (reklaampost, tahvel, haagis jms).
• Mittestatsionaarne reklaam – maapinnaga või ehitisega mittepüsivalt ühendatud reklaamikandjale paigaldatud välireklaam, mis asub kaupluse, toitlustusasutuse või mõne muu majandus- või kutsetegevuse koha sissekäigu vahetus läheduses.
• Avalik koht – territoorium, ehitis või selle osa, mis on avatud üldiseks kasutamiseks või mis on tegelikult üldkasutatav.
• Välireklaam – avalikus kohas asuv või avalikust kohast jälgitav reklaam.
• Mobiilne konstruktsioon – sõiduk, haagis või pukseeritav seade, mis on välireklaami edastamiseks kohandatud ja mille vahendusel välireklaami edastatakse ning mis on reklaami eesmärgil linnaruumi spetsiaalselt paigutatud.
• Kuulutus – lühiajaliseks perioodiks paigaldatav infoplakat, mis paigutatakse selleks ettenähtud kuulutusestendile või -tulbale ja mis ei ole reklaam.
• Maksustatav väärtus – reklaampinna ruutmeetrite ja reklaami eksponeerimise kalendripäevade aritmeetiline korrutis.
• Sotsiaalreklaam – reklaam, mille eesmärk on saavutada hinnangute andmise kaudu inimese käitumine avalikes huvides ja milles teatud probleemile keskendudes ei pakuta kaubamärgipõhist, vaid üldist lahendit.
• Kampaaniareklaam – hoonele, rajatisele või mujale paigaldatud reklaam, mis teavitab hooajalistest sündmustest, aktsioonidest (kultuuri-, sotsiaal-, toote-, valimisreklaam vms) ning mis paigaldatakse reklaamikampaania ajaks.

Teave ja objektid, mida ei maksustata reklaamimaksuga

Viljandi linna reklaamimaksu määrus sätestab selged erandid teabe ja märgistuse kohta, mida ei käsitleta reklaamina ning millele reklaamimaksu ei kohaldata. See tagab, et tavapärane äritegevus ja kohustuslik teave ei oleks üleliigselt maksustatud.

• Kaubanduslik teave, sealhulgas vaateakende ekspositsioonid. Kaubanduslikuks teabeks loetakse müügikohas antavat kauba, teenuse või selle müügitingimuste kohta käivat kliendile suunatud teavet; tegevuskoha tähistust kaupleja ärinime, kaubamärgi, domeeninime ning kliendile mõistetava tegevuskoha liigiga, tegevuskoha nime olemasolu korral ka tegevuskoha nimega; tegevuskohas teavet kauplemisaja kohta.
• Isiku majandus- või kutsetegevuses kasutatava sõiduki tähistus ühistranspordiseaduse tähenduses.
• Märgistus kauba müügipakendil pakendiseaduse tähenduses.
• Sponsorreklaamis avaldatud sponsori nimi, kaubamärk ja teave tema antud materiaalse toetuse kohta.
• Kaupade ja teenuste hinnakiri, mis on paigutatud ettevõtja tegevuskohta või tegevuskoha peasissekäigu juurde.
• Teabeviidal avalikustatud teave objekti nime ja objekti asukoha aadressi kohta. Teabeviidaks loetakse objekti asukohta tähistavat teavet, mis võib sisaldada üksnes objekti nime ja objekti asukoha aadressi.

Maksuhaldur ja selle volitused

Reklaamimaksu maksuhalduriks Viljandi linnas on Viljandi Linnavalitsus. Maksu praktilist arvestust ja kogumist korraldab linnavalitsuse rahandusamet, tagades maksude laekumise ja kontrolli.

Selleks, et rahandusametil oleks ajakohane info maksustatavate objektide kohta, esitab arhitektuuriamet iga reklaami paigaldusloa väljastamise kohta andmed rahandusametile hiljemalt paigaldusloa andmisele järgneval tööpäeval. See tagab kiire ja tõhusa andmevahetuse ametite vahel.

Maksuhalduri volitused on antud konkreetsetele linnavalitsuse ametiisikutele, kelleks on rahandusameti juhataja ja jurist. Maksuhaldur rakendab maksude kogumisel maksukorralduse seadusega antud õigusi täies ulatuses, mis võimaldab teostada tõhusat järelevalvet ja vajadusel kohaldada sundtäitmist.

Reklaampinna suurus ja maksusumma arvutamine

Reklaamimaksu arvestuse aluseks on reklaampinna suurus ruutmeetrites, mida mõõdetakse 0,1 ruutmeetri täpsusega, ning määruse alusel arvutatud maksumäär kalendripäevas. Olulise reeglina on sätestatud, et ühest ruutmeetrist väiksem pind maksustatakse alati ühe ruutmeetri maksumusega.

Maksustatava reklaampinna suuruse arvutamise alused

Maksustatava pinna suurus sõltub reklaami tüübist ja kujust:

• Tasapinnalise reklaami puhul võetakse aluseks avalikkusele suunatud reklaami pindala.
• Ruumilise reklaami puhul võetakse aluseks kolme iseloomuliku vaate arvutuslik pindala, mille moodustab reklaami väljaulatuvaid punkte ühendav kontuur.

Mitme reklaampinnaga objektid

Kui objektil on mitu külge, millel eksponeeritakse identset reklaami, kohaldatakse maksustamisel soodustust. Sellisel juhul maksustatakse ühe külje reklaampind 100% maksumääraga ning iga järgneva pinna puhul rakendatakse 50% maksumäära.

Maksumäärad ja maksustamisperiood

Viljandi linnas kehtestatud reklaamimaksu baasmäär on 0,15 eurot reklaampinna ühe ruutmeetri eest kalendripäevas. Sõltuvalt reklaami tüübist ja eksponeeritavast sisust kohaldatakse aga ka kõrgemaid maksumäärasid.

• Mobiilse konstruktsiooni vahendusel eksponeeritavale reklaamile kohaldatakse kahekordset maksumäära, mis on 0,30 eurot ruutmeetri kohta kalendripäevas.
• Tarbijakrediidi lepingute reklaamile kohaldatakse kümnekordset maksumäära, mis on 1,50 eurot ruutmeetri kohta kalendripäevas.
• Alkoholi välireklaamile (reklaamiseadusega lubatud ulatuses) kohaldatakse samuti kümnekordset maksumäära, mis on 1,50 eurot ruutmeetri kohta kalendripäevas.

Maksustamisperiood ja maksukohustuse tekkimine

Maksustamisperiood on ajavahemik, mil reklaami eksponeeritakse vastavalt paigaldusloaga määratud kohas ja tingimustel. Maksukohustus tekib maksustamisperioodi tähistava ajavahemiku alguskuupäevast ning lõpeb reklaami tegeliku mahavõtmise kuupäeval.

Kui reklaam võetakse maha enne paigaldusloal märgitud tähtaega, on võimalik taotleda maksu tagasiarvestust. Selleks peab avalikustaja teavitama linnavalitsust kirjalikult vähemalt 7 kalendripäeva enne reklaami mahavõtmist. Tagasiarvestus teostatakse avalikustaja taotluse alusel, kuid mitte pikema aja eest kui 30 kalendripäeva.

Maksust vabastamine ja maksusoodustused

Määrus sätestab laia nimekirja juhtudest, mil reklaam on maksust täielikult vabastatud, samuti korra, kuidas teatud isikud saavad taotleda täiendavaid maksusoodustusi.

Reklaamimaksust vabastatud objektid

Reklaamimaksust on täielikult vabastatud järgmised reklaamid ja kuulutused:

• Riigi- ja omavalitsusasutuste ning Euroopa Liidu institutsioonide reklaam ja kuulutused.
• Erakondade, valimisliitude ja üksikkandidaatide valimiskampaania reklaam.
• Piiratud territooriumil toimuval üritusel eksponeeritud reklaam.
• Teatrietenduste, muuseumide, kunstinäituste, kinos linastuvate filmide, kultuuri-, spordi- ja heategevuslike ürituste reklaam.
• Seadustega nõutud korras paigaldatud infotahvel, sealhulgas ehituse ja kaevetööde ajaks paigaldatud teave tööde teostajast, tellijast, projekteerijast ning tähtaegadest.
• Sõidukil eksponeeritud reklaam.
• Jäätmekäitlejale registreeritud kaubamärgi, jäätmekaupleja nime ja kontaktandmete eksponeerimine jäätmekogumisvahendil.
• Ettevõtjale registreeritud kaubamärgi ja/või nimega lipud, mida eksponeeritakse kinnistul, kus asub ettevõtja majandus- või kutsetegevuse koht.
• Linna infrastruktuurilistele objektidele (ootepaviljonid jms) paigaldatud reklaam, kui need objektid on paigaldatud reklaami paigaldaja poolt linnavalitsusega sõlmitud lepingu alusel.
• Sotsiaalreklaam.
• Reklaam sularahaautomaadi ekraanil, samuti krediidiasutuse nime ja temale registreeritud kaubamärgi eksponeerimine sularahaautomaadi asukoha tähisena.
• Reklaam tarbijale kasutamiseks ette nähtud kaubanduslikul inventaril (toolid, lauad, külmikud, päikesevarjud, prügikastid, tuhatoosid jms) siseruumides ning jaekaubandusettevõtte tegevuse laiendamisel väljaspool siseruume või kauplemisel avalikul üritusel.
• Liiklusmärgi 636 standardi kohaselt paigaldatud teave (vastavalt Eesti standardile EVS 613-2001).

Maksusoodustuste andmise kord

Reklaamimaksu soodustust võib anda mittetulundusühingutele, sihtasutustele või seltsingutele nende taotluse alusel. Maksusoodustuse andmise ja selle suuruse igal konkreetsel juhul otsustab linnavalitsus, lähtudes eelkõige avalikest huvidest.

Taotlus maksusoodustuse saamiseks tuleb esitada linnavalitsusele vähemalt 14 kalendripäeva enne soovitud reklaami eksponeerimise perioodi algust. Taotlusele tuleb lisada reklaami näidis või kavand, reklaami eksponeerimise asukohtade nimekiri, eksponeerimise periood ja maksusoodustuse taotlemise põhjendatud selgitus. Kui taotlus esitatakse hiljem, võib soodustust kohaldada hilisemast kuupäevast.

Linnavalitsus ei anna maksusoodustust taotlejale, kes on esitanud valeandmeid, kellel on Viljandi linna kohalike maksude osas maksuvõlg või kellel on esitamata reklaamimaksu maksudeklaratsioonid varem eksponeeritud reklaami eest. Linnavalitsus võib kehtestada reklaamimaksu soodustuse taotlemise vormi.

Reklaamimaksu deklaratsiooni esitamine

Maksukohustuslane on kohustatud esitama maksuhaldurile vormikohase maksudeklaratsiooni seitsme tööpäeva jooksul paigaldusloal määratud alguskuupäevast arvates. Kui paigaldusluba on väljastatud lühemaks ajaks kui üks kuu, tuleb maksudeklaratsioon esitada kolme tööpäeva jooksul paigaldusloal määratud alguskuupäevast arvates.

Maksudeklaratsioon esitatakse kas paberikandjal või elektrooniliselt. Paberkandjal maksudeklaratsioon esitatakse Viljandi Linnavalitsusele aadressil Linnu 2, 71020 Viljandi. Digitaalselt allkirjastatud maksudeklaratsioon esitatakse e-posti aadressil viljandi@viljandi.ee. Maksudeklaratsiooni vormi kehtestab linnavalitsus ning see avalikustatakse linnavalitsuse ruumides asuvatel infostendidel ja linnavalitsuse veebilehel.

Deklaratsiooni sisu ja nõuded

Maksudeklaratsioonil esitatud andmed peavad olema kooskõlas reklaami paigaldusloa andmetega. Deklaratsioonil näidatakse kohustuslikult järgmised andmed:

• Maksudeklaratsiooni number, milleks on vastava paigaldusloa number (mitme reklaami koos deklareerimisel näidatakse kõigi paigalduslubade numbrid eraldatuna kaldkriipsuga).
• Maksukohustuslase nimi, isiku- või registrikood ja kontaktandmed.
• Maksuperiood.
• Maksuobjektid (kõik maksustamisperioodil eksponeeritud reklaamid deklareeritakse samal maksudeklaratsioonil).
• Maksusumma arvutamise aluseks olevad andmed.
• Maksusumma kokku.
• Maksu tasumise kuupäev või kuupäevad.
• Kinnitus andmete õigsuse kohta.
• Maksukohustuslase või tema seadusliku esindaja nimi, kontaktandmed ja allkiri.
• Maksudeklaratsiooni esitamise kuupäev.

Kampaaniareklaami puhul lisatakse maksudeklaratsioonile eksponeeritava reklaami kavand. Kui maksudeklaratsioonile kirjutab alla volitatud esindaja, esitatakse maksuhaldurile ka volitust tõendav dokument, kui seda ei ole varem tehtud.

Puuduste kõrvaldamine ja maksu määramine maksuhalduri poolt

If maksudeklaratsioon ei vasta kehtestatud nõuetele, juhib maksuhaldur puudustele tähelepanu ning määrab vajaduse korral maksukohustuslasele puuduste kõrvaldamiseks tähtaja. Maksuhaldur teeb maksudeklaratsioonile märke selle vastuvõtmise kohta ja registreerib saabunud deklaratsioonid dokumendiregistris.

Juhul kui maksumaksja ei ole puuduste kõrvaldamiseks ettenähtud tähtajaks esitanud deklaratsiooni, määrab tasumisele kuuluva maksusumma maksuhaldur, tehes selle kohta maksuotsuse. Kui reklaami paigaldamise aega ei ole võimalik määratleda, lähtutakse eeldusest, et reklaami on eksponeeritud kolm kuud.

Reklaamimaksu tasumine, intressid ja maksuvõlg

Reklaamimaks tasutakse Viljandi Linnavalitsuse arvelduskontole nr 10302005455005 (SEB Pank) või nr 221011977969 (Swedbank). Tasumisel tuleb makse selgitusse märkida maksu nimetus (reklaamimaks) ja maksudeklaratsiooni number. Reklaamimaksu tasumise tähtpäev on reklaamimaksu deklaratsiooni esitamisele järgnev tööpäev.

Tasumise tähtajad ja osadeks jagamine

Maksu tasumise kord sõltub reklaami eksponeerimise perioodi pikkusest:

• Reklaamimaks reklaami eest, mille eksponeerimise tähtaeg on 92 päeva või lühem, kuulub tasumisele kogu perioodi eest ühekorraga.
• Reklaamimaksu tasumisel reklaami eest, mida eksponeeritakse 93 päeva või pikema ajavahemiku jooksul, võib maksumaksja ise maksudeklaratsioonil märkida maksete sageduse. Sellisel juhul tuleb esimese 92 päeva eest tasuda hiljemalt reklaamimaksu deklaratsiooni esitamise tähtpäeval ning järgnevate perioodide eest tasutakse mitte harvemini kui kord 92 päeva jooksul (st vähemalt iga järgneva kolmanda kuu viimasel tööpäeval).

Enammakse, intressid ja võlgnevuste sissenõudmine

Enammakstud maksusumma tagastamine toimub maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Kui maksukohustuslane ei ole tasunud reklaamimaksu kehtestatud tähtpäevaks, on ta kohustatud arvestama ja tasuma tähtpäevaks tasumata maksusummalt intressi.

Intressi arvestatakse alates päevast, mis järgneb päevale, mil maksu tasumine pidi toimuma, kuni tasumise või tasaarvestamise päevani (viimane kaasa arvatud). Intressi määr on 0,06 protsenti kalendripäevas ning see tasutakse linnavalitsuse arvelduskontole.

Maksukohustuslase poolt tasumata maksuvõla sundtäitmine ja sissenõudmine toimub maksukorralduse seaduses, täitemenetluse seadustikus ja teistes täitemenetlust reguleerivates õigusaktides sätestatud korras. Maksukohustuslase pankroti väljakuulutamise korral rahuldatakse maksuvõlad pankrotiseaduses sätestatud korras.

Järelevalve, vastutus ja vaidlustamine

Järelevalvet määruse täitmise üle teostab Viljandi Linnavalitsus vastavalt oma pädevusele. Määruse rikkumise eest kohaldatakse maksukorralduse seaduses sätestatut. Määrusega reguleerimata küsimustes kohaldatakse kohalike maksude seadust, maksukorralduse seadust, reklaamiseadust ja teisi asjakohaseid õigusakte.

Vaide esitamise õigus ja menetlus

Menetlusosalisel on õigus vaidlustada maksuhalduri otsuseid ja toiminguid, sealhulgas viivitust, tegevusetust ja muid maksuhalduri toiminguid. Vaie maksuhalduri haldusakti või toimingu peale esitatakse linnavalitsusele.

Vaide esitamise tähtajad on järgmised:

• Vaie haldusakti peale tuleb esitada 30 päeva jooksul arvates haldusakti teatavakstegemise või kättetoimetamise päevast.
• Vaie toimingu peale tuleb esitada 30 päeva jooksul arvates päevast, mil vaide esitaja sai vaidlustatavast toimingust teada või pidi teada saama.

Maksuhaldur võib vaide maksukorralduse seaduses sätestatud juhtudel tagastada. Vaide tagastamise otsuse peale võib esitada kaebuse maksuhaldurile.

Kokkuvõte

Kokkuvõtteks on Viljandi linna reklaamimaks kohalik maks, mille korrektne deklareerimine ja tasumine on kohustuslik kõigile linnaruumis reklaami eksponeerijatele. Maksu nõuetekohaseks tasumiseks tuleb esitada maksudeklaratsioon seitsme tööpäeva jooksul pärast paigaldusloal märgitud alguskuupäeva ning tasuda arvutatud summa järgmisel tööpäeval. Tähelepanu tuleb pöörata erinevatele maksumääradele, mis ulatuvad tavapärasest 0,15 eurost kuni erijuhtudel 1,50 euroni ruutmeetri kohta päevas, samuti võimalikele maksuvabastustele ja soodustustele, mida kohaldatakse avalikest huvidest lähtuvalt.

Vaata õigusakti Riigi Teatajas