Käesolev ülevaade selgitab erisoodustuste tulumaksuga maksustamise reegleid ja tööandja kohustusi, mis kehtivad Eestis alates 09.05.2026. Artikkel annab praktilist kasu tööandjatele, aidates mõista, millised töötajatele tehtavad soodustused kuuluvad maksustamisele, kuidas arvutatakse maksukohustust ning millal tuleb maksud deklareerida.
Erisoodustuse olemus ja maksumaksjad
Tulumaksuga maksustatakse füüsilisele isikule tehtud erisoodustused, millelt tulumaksu maksab tööandja. Tööandjaks võib olla residendist juriidiline või füüsiline isik, riigi- või kohaliku omavalitsuse asutus ning Eestis tegutsev mitteresident. Töötajaks loetakse lisaks töölepingu alusel töötavale isikule ka ametnikke, juhtorgani liikmeid ning võlaõigusliku lepingu alusel teenust osutavaid isikuid.
Maksustatavad soodustused ja erandid
Seadus loetleb konkreetsed juhtumid, mida käsitatakse erisoodustusena:
- eluasemekulude täielik või osaline katmine tööandja poolt;
- sõiduki või muu tööandja vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine isiklikuks otstarbeks;
- laenu andmine turutingimustest madalama intressimääraga;
- asja, väärtpaberi või teenuse müük töötajale turuhinnast madalama hinnaga.
Erisoodustuste hulka ei arvata tavapärast palka, töötaja elu- ja töökoha vahelise transpordi kulusid teatud tingimustel, abivahendite kulusid puudega töötajatele ega töötaja tervise edendamise kulusid kuni 400 euro ulatuses aastas, kui seda võimaldatakse kõigile töötajatele.
Maksustamisperiood, määrad ja deklareerimine
Erisoodustuste maksustamisperiood on kalendrikuu. Tulumaksu määr on 22%, kusjuures maksustatav summa jagatakse enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,78. Tööandja on kohustatud esitama maksudeklaratsiooni ja tasuma tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt erisoodustuse tegemise kuule järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on erisoodustuste tulumaksuga maksustamine tööandja kohustus, mis nõuab igakuist tähelepanu. Kõik töötajatele antavad rahaliselt hinnatavad soodustused, mis ei ole otseselt seotud tööülesannetega või ei kuulu seadusega lubatud erandite alla, maksustatakse tulumaksuga määras 22%. Maksustatav summa tuleb enne maksumääraga korrutamist jagada arvuga 0,78 ning deklareerida ja tasuda järgmise kuu 10. kuupäevaks. See tagab maksuõiguse korrektse täitmise ja väldib võimalikke maksuvõlgu.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS