Käesolev artikkel selgitab erisoodustuste tulumaksuga maksustamise põhimõtteid, mis kehtivad Eestis alates 01.10.2026. Tööandjad saavad siit praktilist teavet selle kohta, millised soodustused kuuluvad maksustamisele, kuidas arvutatakse maksukohustust ning millised on seadusega lubatud maksuvabad erandid töötajate tervise ja transpordi toetamisel.
Erisoodustuse olemus ja maksustamise alused
Erisoodustuste tulumaksuga maksustamise kohustus lasub alates 2026. aasta oktoobrist täielikult tööandjal. Tööandjaks võib olla residendist juriidiline või füüsiline isik, riigi- või kohaliku omavalitsuse asutus või Eestis tegutsev mitteresident.
Maksustatavaks töötajaks loetakse lisaks töölepingu alusel töötavatele isikutele ka ametnikke, juhtorgani liikmeid ning võlaõigusliku lepingu alusel teenust osutavaid füüsilisi isikuid.
- Maksustamisperioodiks on kalendrikuu.
- Tulumaksu määr on 22%.
- Maksustatav summa jagatakse enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,78.
Tüüpilised erisoodustused ja sõiduauto erisus
Seadus loetleb mitmeid hüvesid, mida käsitletakse erisoodustusena, kui neid võimaldatakse töötajatele tasuta või turuhinnast soodsamalt.
- Eluasemekulude täielik või osaline katmine tööandja poolt.
- Tööandja vara, sealhulgas sõiduki tasuta või soodushinnaga kasutada andmine isiklikuks otstarbeks.
- Laenu andmine turutingimustest madalama intressimääraga.
- Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitamine seaduses sätestatud piirmäärasid ületavas osas.
Tööandja sõiduauto isiklikuks otstarbeks kasutamise võimaldamisel on erisoodustuse hind üldjuhul 1,96 eurot mootori võimsuse ühiku (kW) kohta kuus. Kui sõiduauto on üle viie aasta vanune, on erisoodustuse hind 1,47 eurot mootori võimsuse ühiku (kW) kohta kuus.
Maksuvabad erandid ja tervise edendamine
Tulumaksuseadus sätestab konkreetsed kulutused, mida ei loeta erisoodustuseks ja mida tööandja saab teha maksuvabalt.
- Töötaja tervise edendamiseks tehtavad kulutused kuni 400 euro ulatuses töötaja kohta aastas, kui seda võimaldatakse kõigile töötajatele.
- Töötajate elu- ja töökoha vahelise transpordi kulud teatud tingimustel, näiteks kui töötaja elukoht asub töökohast vähemalt 50 kilomeetri kaugusel.
- Töötaja majutamise kulud kuni 500 eurot kuus Tallinnas või Tartus, kui töötaja elukoht on vähemalt 50 kilomeetri kaugusel ja tal ei ole töökohale lähemal eluasemena kasutatavat kinnisvara.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on erisoodustustelt makstav tulumaks tööandja kohustus, mille maksustamisperioodiks on kalendrikuu ja maksumääraks 22%, kusjuures maksustatav baas jagatakse eelnevalt arvuga 0,78. Tulumaksuseadus võimaldab tööandjatel teha teatud piirides maksuvabu kulutusi töötajate tervise edendamiseks, majutuseks ja transpordiks, kui on täidetud seaduses toodud ranged tingimused. Deklaratsioon ja maks tuleb tasuda järgmise kuu 10. kuupäevaks.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS