Käesolev artikkel selgitab erisoodustustelt makstava tulumaksu reegleid ja põhimõtteid, mis kehtivad alates 09.05.2026. Tööandjatele suunatud ülevaade aitab mõista, millised hüved ja soodustused kuuluvad maksustamisele, kuidas arvutatakse maksukohustust ning millised on deklareerimise tähtajad, tagades korrektse maksuarvestuse igapäevases tegevuses.
Erisoodustuse olemus ja maksumaksjad
Erisoodustuseks loetakse igasugust kaupa, teenust, loonustasu või rahaliselt hinnatav soodustust, mida tööandja annab töötajale seoses töö- või teenistussuhtega, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega. Maksukohustus tekib sõltumata sellest, millal soodustus tegelikult antakse.
Erisoodustuste tulumaksu maksjateks on järgmised isikud ja asutused, kes teevad maksustatavaid erisoodustusi:
- füüsilisest isikust tööandjad
- residendist juriidilised isikud
- Eestis püsivat tegevuskohta omavad mitteresidendid
- Eestis tööandjana tegutsevad mitteresidendid
- Eesti riigiasutused ja kohaliku omavalitsuse üksuse asutused
Töötajatena käsitatakse lisaks töölepingu alusel töötavatele isikutele ka ametnikke, juhtorganite liikmeid ning füüsilisi isikuid, kes müüvad tööandjale kaupu pikema aja jooksul kui kuus kuud või osutavad teenust võlaõigusliku lepingu alusel.
Maksustamise kord ja maksumäärad
Erisoodustuste tulumaksu määr on 22%. Maksustatava tulu arvutamisel kohaldatakse spetsiaalset valemit, kus maksustatav summa jagatakse enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,78.
Maksustamisperioodiks on kalendrikuu. Tööandja on kohustatud esitama maksudeklaratsiooni kalendrikuu jooksul tehtud erisoodustuste kohta ja kandma tasumisele kuuluva tulumaksu üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.
Erisoodustuste näited ja erandid
Seadus toob välja konkreetsed näited hüvedest, mida loetakse erisoodustuseks, ning määratleb ka kulud, mis jäävad erisoodustuse mõistest välja.
Maksustatavad erisoodustused
Erisoodustuste hulka kuuluvad muu hulgas järgmised tööandja tehtavad kulutused ja võimaldatavad hüved:
- töötaja eluasemekulude täielik või osaline katmine
- sõiduki või muu tööandja vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine isiklikuks otstarbeks
- kindlustusmaksete tasumine, kui see kohustus ei tulene seadusest
- isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise maksmine kehtestatud piirmäärasid ületavas osas
- laenu andmine turutingimustest madalama intressimääraga
- asja, väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse tasuta üleandmine või müük turuhinnast madalama hinnaga
- loobumine rahalise nõude sissenõudmisest, välja arvatud juhul, kui sissenõudmise kulud ületavad nõude suurust
Erisused ja maksuvabastused
Erisoodustuseks ei loeta teatud kulutusi, mis on seotud töötajate transpordi, tervise edendamise või majutusega, kui on täidetud seaduses sätestatud tingimused:
- töötajate elu- ja töökoha vahelise ühistranspordi piletihinna hüvitamine või teatud tingimustel muu transpordi korraldamine
- töötaja tervise edendamiseks tehtavad kulutused kuni 400 euro ulatuses töötaja kohta aastas, kui seda võimaldatakse kõigile töötajatele
- töötaja majutamise kulud, kui töötaja elukoht on vähemalt 50 kilomeetri kaugusel töökohast ja kulutused ei ületa Tallinnas või Tartus 500 eurot ning mujal 250 eurot kalendrikuus
- osalusoptsiooni andmine ja teatud tingimustel ka optsiooni alusvaraks oleva osaluse omandamine, kui optsiooni andmisest on möödunud vähemalt kolm aastat
Sõiduauto kasutamise erireeglid
Tööandja omandis või valduses oleva sõiduauto isiklikuks otstarbeks kasutamise võimaldamisel on erisoodustuse hind 1,96 eurot mootori võimsuse ühiku (kW) kohta kuus. Kui sõiduauto on üle viie aasta vanune, on erisoodustuse hind sõiduauto mootori võimsuse ühiku (kW) kohta 1,47 eurot. Erisoodustust ei teki, kui sõiduauto on ajutiselt liiklusregistrist kustutatud või registrikanne on peatatud.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on erisoodustustelt tulumaksu tasumine tööandja kohustus, mis nõuab igakuist tähelepanu ja korrektset arvestust. Alates 09.05.2026 kehtiva tulumaksuseaduse kohaselt maksustatakse töötajatele antavaid rahaliselt hinnatavaid hüvesid 22% tulumaksumääraga, kasutades jagamistehet arvuga 0,78. Tööandjad peavad erisoodustused deklareerima ja tulumaksu tasuma järgmise kuu 10. kuupäevaks, arvestades seaduses toodud maksuvabastusi ja piirmäärasid transpordile, majutusele ning tervise edendamisele.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS