Käesolev ülevaade selgitab residendist füüsilise isiku õigust arvata oma maksustatavast tulust maha täiendava kogumispensioni kindlustusmaksed ning vabatahtliku pensionifondi osakute soetamise kulud. Need reeglid kehtivad vastavalt tulumaksuseaduse redaktsioonile alates 09.05.2026, pakkudes maksumaksjale olulist maksusoodustust pikaajalise säästmise soodustamiseks.
Mahaarvamisele kuuluvad täiendava kogumispensioni kulud
Residendist füüsilisel isikul on seaduse kohaselt õigus oma maksustamisperioodi tulust maha arvata täiendava kogumispensioniga seotud kulud. Need kulud hõlmavad makseid, mis on suunatud pikaajalise pensioni tagamisele.
- Täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel lepinguriigi tegevusloaga kindlustusandjale tasutud kindlustusmaksete osa, mille eesmärk on tagada kindlustussumma maksmine kindlustuspensionina.
- Eestis loodud või samaväärsetel alustel lepinguriigis tegutseva vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summad.
- PEPP-i lepingu sissemaksete summad, millest arvestatakse mahaarvamise hulka üksnes kindlustuspensioni tagamiseks mõeldud osa.
Maksimaalsed piirmäärad ja täiendavad nõuded
Maksusoodustuse kasutamisel tuleb arvestada seaduses sätestatud rahaliste piirangutega. Mahaarvamiste tegemisel kohaldatakse järgmisi reegleid:
- Lubatud mahaarvamiste kogusumma võib olla kuni 15 protsenti maksumaksja sama maksustamisperioodi Eestis maksustatavast tulust.
- Mahaarvamise absoluutne ülempiir on 6000 eurot ühe maksustamisperioodi kohta.
- If sissemakseid on teinud ka tööandja, vähendatakse maksumaksja isiklikke piirmäärasid tööandja poolt tulumaksuvabalt tasutud summade võrra.
- Väljaspool lepinguriike tegutsevate pakkujate puhul peab olema tagatud piiriülese tegutsemise õigus Eestis ning maksuhaldurite vaheline teabevahetus.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes võimaldab tulumaksuseadus residendist füüsilistel isikutel oluliselt vähendada oma maksukoormust täiendava kogumispensioni maksete, vabatahtliku pensionifondi osakute soetamise ja PEPP-i sissemaksete kaudu. Mahaarvamiste tegemisel kehtib range piirang kuni 15 protsenti maksustatavast tulust ja maksimaalselt 6000 eurot aastas. Piirmäära arvestust mõjutavad otseselt ka tööandja tehtud maksuvabad sissemaksed ning väljaspool lepinguriike asuvate teenusepakkujate puhul kehtivad täiendavad teabevahetuse nõuded.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS