Käesolev ülevaade selgitab residendist füüsilise isiku õigust arvata oma maksustamisperioodi tulust maha dokumentaalselt tõendatud koolituskulud, mis on tasutud enda või lähedaste õppimise eest. Alates 09.05.2026 kehtiva tulumaksuseaduse redaktsiooni kohaselt aitab see regulatsioon maksumaksjatel seaduslikult vähendada oma maksukoormust, pakkudes praktilist rahalist säästu haridusse investeerimisel.
Koolituskulude mahaarvamise õigus ja tingimused
Residendist füüsilisel isikul on õigus maksustamisperioodi tulust maha arvata tema poolt tasutud enda ja oma alla 26 aasta vanuse alaneja sugulase, õe või venna koolituskulud. Kui eelnimetatud isikute koolituskulud puuduvad, võib maha arvata ühe alla 26 aasta vanuse Eesti alalise elaniku koolituskulud.
Koolituskuludena käsitatakse dokumentaalselt tõendatud kulusid, mis on tasutud õppimise või kasvatustöös osalemise eest järgmistes asutustes:
- riigi või kohaliku omavalitsuse haridusasutuses või avalik-õiguslikus ülikoolis, millel on asjaomase õppekava kohta tegevusluba, registreering Eesti hariduse infosüsteemis või õigus kõrgharidustaseme õpet läbi viia;
- eralastehoius, eralasteaias ja erakoolis, millel on nõutav tegevusluba ja registreering Eesti hariduse infosüsteemis;
- eelloetletud asutustega samaväärses välismaa õppeasutuses;
- eelnimetatud õppeasutuste korraldatavatel tasulistel kursustel.
Erandid ja piirangud koolituskulude mahaarvamisel
Seadus sätestab kindlad piirangud ja erandid, mille puhul kulusid koolituskuludena ei käsitata või neid ei lubata tulust maha arvata.
- Tulust ei arvata maha koolituskulu, mis on tehtud tulumaksuga mittemaksustatava sihtotstarbelise stipendiumi arvel või mille eest on saadud seaduse kohaselt hüvitist.
- Mootorsõiduki juhi koolituse kulusid (AM-, A-, A1-, A2-, B- ja B1-kategooria) ei käsitatata koolituskuludena.
- Huvikoolis õppimise kulu on koolituskulu vaid juhul, kui õppija on kalendriaasta 1. jaanuaril alla 18 aasta vanune (või teatud tingimustel tasemeõppes õppimise jätkamisel kuni tasemeõppe lõpuni).
- Täienduskoolituse kulu on koolituskulu vaid siis, kui läbiviijal on tegevusluba või esitatud majandustegevusteate ning õppekava eesmärk on kutse-, ameti- või erialase kompetentsi saavutamine või keeleõpe.
Mahaarvamiste summaline piirang
Koolituskulude ja annetuste mahaarvamistele kehtib ühine piirang. Maksustamisperioodil võib neid maha arvata kokku kuni 1200 eurot maksumaksja kohta, kuid mitte rohkem kui 50% ulatuses maksumaksja sama perioodi Eestis maksustatavast tulust, millest on tehtud ettevõtlusega seotud mahaarvamised.
Kui koolituskulud ületavad piirmäära, võib kasutamata osa maha arvata maksumaksja abikaasa või registreeritud elukaaslane, kui neil kehtis varaühisus.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes võimaldab tulumaksuseadus residendist füüsilistel isikutel vähendada oma maksustatavat tulu litsentseeritud õppeasutustes tehtud koolituskulude võrra. Mahaarvamisi saab teha nii enda kui ka alla 26-aastaste lähedaste koolitamisel, kuid arvestada tuleb seaduses toodud eranditega, nagu mootorsõidukijuhi koolituste välistamine ja huvikoolide vanusepiirangud. Koolituskulude ja annetuste mahaarvamisele kehtib ühine limiit kuni 1200 eurot kalendriaastas, mis ei tohi ületada poolt maksumaksja maksustatavast tulust, kusjuures ületava osa saab varaühisuse korral üle kanda abikaasale.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS