Käesolev artikkel selgitab tulumaksu maksumaksja mõistet ja erinevaid kategooriaid vastavalt Eestis kehtivale tulumaksuseadusele, mis jõustub antud redaktsioonis alates 09.05.2026. Saate teada, millised isikud ja asutused on kohustatud tulumaksu maksma ning kuidas jaguneb maksukohustus residentide ja mitteresidentide vahel.
Maksumaksjate põhilised kategooriad
Tulumaksuseadus eristab maksumaksjaid selle alusel, millist liiki tulu või väljamakseid maksustatakse. Peamised tulu saavad maksumaksjad on füüsilised isikud, lepingulised investeerimisfondid, aktsiaseltsifondid ning mitteresidendist juriidilised isikud.
- Füüsilised isikud ja fondid, kes saavad maksustamisele kuuluvat tulu.
- Tööandjad, sealhulgas füüsilisest isikust tööandjad, residendist juriidilised isikud, riigiasutused ja kohalike omavalitsuste asutused, kes teevad maksustatavaid erisoodustusi.
- Residendist juriidilised isikud ja riigitulundusasutused, kes maksavad maksu jaotatud kasumilt, kingitustelt, annetustelt ja ettevõtlusega mitteseotud kuludelt.
- Mitteresidendist juriidilised isikud, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht ja kes maksavad maksu püsivale tegevuskohale omistatud kasumi väljaviimisel.
Residentsuse mõju maksukohustusele
Maksukohustuse ulatus sõltub oluliselt sellest, kas maksumaksja on resident või mitteresident. Residendist füüsiline isik maksab tulumaksu kõikidelt nii Eestis kui ka väljaspool Eestit saadud tuludelt ehk oma ülemaailmselt tulult.
Mitteresidendid maksavad tulumaksu üksnes Eesti tuluallikast saadud tulult. Juriidiline isik loetakse residendiks siis, kui see on asutatud Eesti seaduse alusel, samuti kuuluvad siia Eestis registreeritud asukohaga Euroopa äriühingud ja Euroopa ühistud.
Usaldusfondi üldjuhul tulumaksu maksjaks ei loeta, välja arvatud seaduses sätestatud erijuhtudel, mis puudutavad maksustamise ebakõlasid.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes määratleb tulumaksuseadus maksumaksjana laia ringi isikuid alates füüsilistest isikutest kuni riigiasutuste ja välismaiste püsivate tegevuskohtadeni. Maksukohustuse täpne ulatus ja deklareerimise kord sõltuvad isiku residentsusest ning tulu või väljamakse olemusest. Seadus välistab teatud üksused, nagu usaldusfondid, tavapärasest maksumaksjate ringist, tagades samas selged reeglid erisoodustuste ja jaotatud kasumi maksustamiseks.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS