Käesolev artikkel selgitab põhjalikult investeerimiskonto maksustamise reegleid ja tulumaksukohustuse edasilükkamise tingimusi, mis kehtivad alates 01.10.2026. Investeerimiskonto pakub füüsilisele isikule praktilist kasu, võimaldades finantsvaralt saadud tulu ja kasu maksustamist edasi lükata ning suunata teenitud vahendid ilma vahepealse tulumaksukorralduseta uuesti uutesse kasulikesse investeeringutesse.
Tulumaksukohustuse edasilükkamise põhimõtted
Tulumaksukohustuse edasilükkamiseks tuleb finantsvara soetada üksnes investeerimiskontol oleva raha eest ning finantsvaralt saadud tulu kanda viivitamata tagasi investeerimiskontole.
Seda nõuet ei kohaldata finantsvara vahetamise korral ega tulu suhtes, mida ei ole investeerimisühingu juures avatud kontolt või ühisrahastus- või krüptovarateenuse osutaja platvormilt välja kantud.
Investeerimiskontona saab kasutada kontot, mis on avatud lepinguriigi residendist krediidiasutuses, makseasutuses, e-raha asutuses või investeerimisühingu juures.
Sisse- ja väljamaksete maksustamine
Tulumaksuga maksustatakse summa, mille võrra kõikidelt investeerimiskontodelt tehtud väljamaksed ületavad pärast seda väljamakset kõikidele investeerimiskontodele tehtud sissemaksete jääki.
Sissemaksete ja väljamaksete määratlemisel kehtivad järgmised reeglid:
- Sissemaksena käsitatakse kõiki kontole tehtud kandeid, sealhulgas tulumaksuga maksustatud tulu ja enne konto kasutuselevõttu sellel olnud jääki.
- Väljamaksena käsitatakse kandeid, millega ei soetata finantsvara või ei kanta raha üle teisele investeerimiskontole.
- Võimenduslaenu ei käsitata sissemaksena ning selle põhiosa tagastamist ei loeta väljamakseks.
- Finantsvara soetamise ja võõrandamisega otseselt seotud dokumenteeritud kulud loetakse sissemakseks, kui neid pole varem arvestatud.
Piirangud ja erandid
Investeerimiskontol olevat raha ei tohi kasutada selliste kohustuste tagatisena, mis ei ole seotud finantsvara soetamisega. Selle tingimuse rikkumisel kaob õigus maksukohustust edasi lükata ning konto jääk ja allesoleva finantsvara soetamismaksumus deklareeritakse väljamaksena.
Teatud kahjud loetakse samuti väljamakseks:
- Kahju finantsvara võõrandamisest seotud isikule turuhinnast erinevatel tingimustel.
- Kahju dividendiõigusega väärtpaberi võõrandamisest, kui see soetati 30 päeva enne ja võõrandati 30 päeva jooksul pärast dividendiõiguslike isikute määramise päeva.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes võimaldab investeerimiskonto süsteem lükata edasi finantsvaralt teenitud tulu ja kasu maksustamist kuni hetkeni, mil väljamaksed kontolt ületavad sinna tehtud sissemaksete jääki. Süsteemi korrektseks toimimiseks tuleb rangelt järgida seaduses toodud reegleid finantsvara soetamisel, tulu viivitamata kontole kandmisel ning vältida konto kasutamist mitteseotud kohustuste tagatisena. Nõuete rikkumisel, konto sulgemisel ilma raha teisele investeerimiskontole kandmata või kahjude tekkimisel teatud tehingutest kaasneb kohene tulumaksukohustus.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS