Käesolev artikkel selgitab sisendkäibemaksu olemust, selle mahaarvamise tingimusi ja kehtivaid piiranguid alates 01.01.2026. Maksukohustuslastele mõeldud praktilised juhised aitavad ettevõtjatel mõista, kuidas korrektselt arvutada riigile tasumisele kuuluvat käibemaksusummat ning vältida vigu igapäevases maksuarvestuses ja deklaratsioonide esitamisel.
Sisendkäibemaksu mahaarvamise üldised tingimused
Maksukohustuslasel on õigus arvestatud käibemaksust maha arvata sisendkäibemaks, mida kasutatakse tema maksustatava käibe tarbeks või ettevõtlusega seotud tehingute tarbeks.
- Teiselt maksukohustuslaselt soetatud kauba või teenuse puhul peab mahaarvamise aluseks olema nõuetekohane arve.
- Kauba importimisel on mahaarvamise aluseks tollideklaratsioon.
- Ühendusesisese soetamise või välisriigi isikult saadud teenuse puhul ei ole arve muude tõendite olemasolul kohustuslik.
Mahaarvamise piirangud ja erisused
Seadus sätestab konkreetsed piirangud, mille puhul sisendkäibemaksu maha arvata ei tohi või saab seda teha üksnes osaliselt.
- Külaliste vastuvõtuks või oma töötajate toitlustamiseks või majutamiseks kasutatud kaupade ja teenuste sisendkäibemaksu ei arvata maha, välja arvatud töötajate majutamine töölähetuses.
- Ettevõtluses kasutatava sõiduauto soetamisel, kasutuslepingu alusel kasutamisel ning sellise sõiduauto tarbeks kaupade soetamisel ja teenuste saamisel arvatakse maha üldjuhul 50 protsenti sisendkäibemaksust.
Sõiduautode erandid
Sõiduauto puhul saab sisendkäibemaksu 100-protsendiliselt maha arvata järgmistel juhtudel:
- Sõiduauto soetatakse müügiks või kasutusse andmiseks tingimusel, et maksukohustuslane tegeleb vastava tegevusega ja ei võta autot muul otstarbel kasutusele.
- Sõiduautot kasutatakse peamiselt tasu eest korraldatavaks sõitjateveoks või õppesõiduks.
- Sõiduautot kasutatakse eranditult vaid ettevõtluse tarbeks.
Osaline mahaarvamine ja tagastamine
Kui kaupu ja teenuseid kasutatakse nii maksustatava kui ka maksuvaba käibe tarbeks, arvatakse sisendkäibemaks maha osaliselt, lähtudes maksustatava käibe ja kogu käibe suhtest.
Kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem kui mahaarvatav sisendkäibemaks, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele seaduses sätestatud korras.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on sisendkäibemaksu mahaarvamine maksukohustuslase õigus vähendada oma maksukohustust ettevõtluse tarbeks tehtud kulutuste arvelt vastavalt 01.01.2026 kehtivale käibemaksuseadusele. Mahaarvamise edukaks teostamiseks on vajalik korrektsete arvete või tollideklaratsioonide olemasolu ning seaduses sätestatud piirangute, eriti sõiduautode ja omatarbe reeglite täpne järgimine. Enammakstud käibemaks tagastatakse maksumaksjale seadusega kehtestatud korras.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS