Käesolev ülevaade selgitab kindlustushüvitiste tulumaksuga maksustamise põhimõtteid ja erandeid vastavalt Eestis kehtivale tulumaksuseadusele. Selles antakse praktiline ülevaade sellest, millised kindlustusest saadavad väljamaksed kuuluvad maksustamisele ja millised on maksuvabad alates 09.05.2026. Teema tundmine aitab maksumaksjal õigesti täita oma maksukohustusi ja vältida võimalikke eksimusi tulude deklareerimisel.
Maksustatavad kindlustushüvitised
Tulumaksuseaduse kohaselt kuuluvad residendist füüsilise isiku maksustatava tulu hulka teatud kindlustushüvitised. Tulumaksuga maksustatakse järgmised väljamaksed:
- Ravikindlustuse seaduse alusel makstud ajutise töövõimetuse hüvitis.
- Töötuskindlustuse seaduse alusel makstud hüvitised.
- Investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel kindlustatule, kindlustusvõtjale või soodustatud isikule makstud summa, millest on maha arvatud sama lepingu alusel tasutud kindlustusmaksed.
- Kahjukindlustuse varakindlustusjuhtumi korral makstud kindlustushüvitis, kui maksumaksja on selle kindlustusjuhtumiga seotud kindlustusmaksed, kindlustatud vara soetamismaksumuse või põhivara amortisatsiooni oma ettevõtlustulust maha arvanud.
Maksuvabad kindlustushüvitised ja erandid
Seadus sätestab ka kindlad erandid, mille puhul kindlustussummasid ja -hüvitisi tulumaksuga ei maksustata. Maksuvabad on järgmised väljamaksed:
- Kõik seaduses eraldi nimetamata kindlustussummad ja -hüvitised.
- Elukindlustuslepingu lõpetamisel makstav tagasiostuväärtus.
- Investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel makstud surmajuhtumi kindlustuse hüvitised.
- Investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel pensioni investeerimiskontole laekuvad kindlustushüvitised.
Lisaks ei peeta tulumaksu kinni residendist füüsilisele isikule makstavalt investeerimisriskiga elukindlustuslepingu hüvitiselt, kui maksumaksja on tulumaksu kinnipidajat teavitanud, et see on saadud investeerimiskontol või pensioni investeerimiskontol olnud rahalt või selle eest soetatud finantsvaralt.
Mitteresidentide kindlustushüvitiste maksustamine
Mitteresidendi tulu maksustamisel kehtivad sarnased põhimõtted. Tulumaksuga maksustatakse mitteresidendile Tervisekassa, Eesti Töötukassa või residendist kindlustusseltsi poolt makstud kindlustushüvitised. Samuti kuuluvad maksustamisele hüvitised, mida makstakse mitteresidendist kindlustusseltsi Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või arvel.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes sõltub kindlustushüvitiste tulumaksuga maksustamine otseselt hüvitise liigist ja sellest, kas sellega seotud kulusid on eelnevalt tulust maha arvatud. Ajutise töövõimetuse ja töötuskindlustuse hüvitised on alati maksustatavad, samas kui kahjukindlustuse hüvitised maksustatakse vaid juhul, kui kindlustatud vara kulud kajastusid ettevõtluses. Enamik muid kindlustussummasid, elukindlustuse surmajuhtumi hüvitisi ja investeerimiskontoga seotud väljamakseid on maksumaksjale maksuvabad, tagades õiglase maksukohtlemise.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS