Käesolev põhjalik artikkel selgitab residendist füüsilise isiku tulu maksustamisel rakendatava maksuvaba tulu määrasid ja selle praktilist kohaldamist tulumaksu igakuisel kinnipidamisel ning tuludeklaratsiooni esitamisel. Juhend põhineb tulumaksuseaduse ametlikul redaktsioonil, mis kehtib alates 09.05.2026, aidates Eesti maksumaksjatel paremini mõista oma seaduslikke õigusi ja kohustusi seoses lubatud mahaarvamistega.
Maksuvaba tulu üldmäärad ja erisused
Residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulust arvatakse maha maksuvaba tulu üldjuhul 8400 eurot kalendriaastas.
Seda üldist maksuvaba tulu määra ei kohaldata alates maksustamisperioodist, mil füüsiline isik jõuab vanaduspensioniikka.
Vanaduspensioniealiste isikute puhul kehtib eraldi maksuvaba tulu määr, mis on 9312 eurot kalendriaastas.
Maksuvaba tulu kohaldamine tulumaksu kinnipidamisel
Tulumaksu igakuisel kinnipidamisel kohaldatakse maksuvaba tulu järgmiste reeglite kohaselt:
- Lepinguriigi residendist füüsilisele isikule tehtavatest väljamaksetest arvatakse kirjaliku avalduse alusel igas kalendrikuus maha kuni üks kaheteistkümnendik aastasest maksuvaba tulu määrast ehk kuni 700 eurot.
- Vanaduspensioniikka jõudnud isiku pensionist arvab Sotsiaalkindlustusamet igas kalendrikuus enne tulumaksu arvutamist maha ühe kaheteistkümnendiku vanaduspensioniea maksuvabast tulust ehk 776 eurot.
- Kui vanaduspensioniealise isiku igakuine pension on väiksem kui 776 eurot, arvatakse vahe maha kohustusliku kogumispensioni väljamaksetest või muudest väljamaksetest kirjaliku avalduse alusel.
- Kui isik saab korraga tulu Sotsiaalkindlustusametilt ja tööandjalt, võib ta esitada avalduse mõlemale tulumaksu kinnipidajale, kuid avaldustele märgitud maksuvaba tulu ei tohi kokku ületada igakuist piirmäära (see erisus ei kehti vanaduspensioniealisele isikule).
Mahaarvamiste piirangud ja erandid
Maksuvaba tulu kohaldamisel kehtivad teatud piirangud ja erandid:
- Ravikindlustuse seaduse alusel tehtavatelt väljamaksetelt ei arvata tulumaksu kinnipidamisel maha maksuvaba tulu.
- Laevapere liikme tasule, mida maksustatakse tulumaksuseaduse erisätete alusel, ei kohaldata maksuvaba tulu mahaarvamist.
- Isik, kes ei olnud resident kogu maksustamisperioodi kestel, saab maksuvaba tulu maha arvata proportsionaalselt kuude arvuga, mil ta oli resident.
Deklareerimine ja deklaratsiooni esitamise kohustus
Maksu- ja Tolliamet kannab maksuvaba tulu ja muud mahaarvamised eeltäidetud tuludeklaratsioonile, mis tehakse maksumaksjale kättesaadavaks alates maksustamisperioodile järgneva aasta 15. veebruarist.
Residendist füüsiline isik ei ole kohustatud tuludeklaratsiooni esitama, kui tema maksustamisperioodi tulu ei ületanud seaduses sätestatud maksuvaba tulu määra ja tal ei ole kohustust täiendavalt tulumaksu tasuda.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on maksuvaba tulu tulumaksuseaduse kohaselt oluline füüsilise isiku tulust tehtav mahaarvamine, mis jaguneb maksumaksja vanuse alusel kaheks põhiliseks määraks: üldine määr 8400 eurot aastas ja vanaduspensioniealiste määr 9312 eurot aastas. Maksuvaba tulu kohaldatakse igakuiselt kirjaliku avalduse alusel või vanaduspensionieas automaatselt riiklikule pensionile. Isikud, kelle aastane maksustatav tulu jääb alla lubatud maksuvaba tulu määra ja kellel puudub täiendav tulumaksukohustus, on vabastatud iga-aastase tuludeklaratsiooni esitamise kohustusest.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS