Käesolev ülevaade koondab alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses sätestatud maksumäärad, soodustused ja maksuvabad piirmäärad, mis kehtivad alates 09.05.2026. Artikkel pakub praktilist ja selget teavet ettevõtjatele ning eraisikutele aktsiisikaupade maksustamise, kohaldatavate soodustuste ja maksuvabade koguseliste piirangute kohta Eestisse sisenemisel, aidates tagada täielikku vastavust kehtivatele õigusaktidele.
Alkoholi aktsiisimäärad ja soodustused
Alkoholi aktsiisiga maksustamisel lähtutakse joogi liigist ja etanoolisisaldusest. Seadus sätestab konkreetsed määrad hektoliitri või etanoolisisalduse mahuprotsendi kohta.
Aktsiisimäärad jookide kaupa
Erinevatele alkoholiliikidele kohaldatakse järgmisi aktsiisimäärasid (§ 46):
- Õlu: 15,40 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris.
- Kääritatud jook ja vein (etanoolisisaldus kuni 6 mahuprotsenti): 76,82 eurot hektoliitri kohta.
- Kääritatud jook (etanoolisisaldus üle 6 mahuprotsendi): 179,27 eurot hektoliitri kohta.
- Vein (etanoolisisaldus üle 6 mahuprotsendi): 179,27 eurot veini hektoliitri kohta.
- Vahetoode: 350,90 eurot vahetoote hektoliitri kohta.
- Muu alkohol: 22,81 eurot muu alkoholi etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris.
Väikeõlletootjate soodustused
Väikestele õlletootjatele on ette nähtud olulised maksusoodustused, et toetada kohalikku tootmist (§ 46 lg 1, 9):
- Väikeõlletootja toodetud õlle aktsiisimäär on 50 protsenti tavapärasest määrast (ehk 7,70 eurot), kui eelneval kalendriaastal toodeti õlut kuni 15 000 hektoliitrit.
- Soodustust kohaldatakse ka tootmise alustamisel, kui planeeritav tootmismaht jääb alla 15 000 hektoliitri piiri.
- Sõltumatuse nõue: väikeõlletootja peab olema teistest õlletootjatest õiguslikult ja majanduslikult sõltumatu ning kasutama füüsiliselt eraldi asetsevaid ruume.
Tubakatoodete aktsiisimäärad
Tubakatoodete aktsiis koosneb sõltuvalt toote liigist kas fikseeritud määrast, proportsionaalsest määrast jaehinnast või kaalupõhisest määrast.
Traditsioonilised tubakatooted
Traditsiooniliste tubakatoodete maksustamisel kehtivad järgmised aktsiisimäärad (§ 56):
- Sigaretid: Fikseeritud määr on 123,50 eurot 1000 sigareti kohta, millele lisandub proportsionaalne määr 30 protsenti sigarettide maksimaalsest jaehinnast. Aktsiisi makstakse vähemalt 209,95 eurot 1000 sigareti kohta.
- Sigarid ja sigarillod: Fikseeritud määr on 151 eurot 1000 tükki kohta, millele lisandub proportsionaalne määr 10 protsenti maksimaalsest jaehinnast. Aktsiisi makstakse vähemalt 268,40 eurot 1000 sigari või sigarillo kohta.
- Suitsetamistubakas: Aktsiisimäär on 138,00 eurot ühe kilogrammi suitsetamistubaka kohta.
Alternatiivsed tubakatooted
Uuenduslikele ja alternatiivsetele tubakatoodetele kohaldatakse spetsiifilisi aktsiisimäärasid (§ 56):
- Tubakavedelik: Aktsiisimäär on 0,25 eurot vedeliku ühe milliliitri kohta.
- Tubaka tahke aseaine: Aktsiisimäär on 138,00 eurot ühe kilogrammi kohta.
- Muud alternatiivsed tubakatooted: Aktsiisimäär on 0,25 eurot ühe grammi kohta.
Kütuse ja elektrienergia aktsiisimäärad
Kütuste ja elektrienergia aktsiisimäärad on jaotatud vastavalt nende kasutusotstarbele ja keemilisele koostisele, võimaldades teatud juhtudel ka soodusmäärasid.
Mootorikütused ja kütteõlid
Vedelkütuste aktsiisimäärad 1000 liitri või 1000 kilogrammi kohta on järgmised (§ 66):
- Pliivaba bensiin, pliibensiin ja lennukibensiin: 591 eurot 1000 liitri kohta.
- Petrooleum: 330,10 eurot 1000 liitri kohta.
- Diislikütus ja kerge kütteõli: 428 eurot 1000 liitri kohta.
- Eriotstarbeline diislikütus: 21 eurot 1000 liitri kohta.
- Raske kütteõli: 490 eurot 1000 kilogrammi kohta (soodustingimustel tiheduse, viskoossuse ja väävlisisalduse nõuete täitmisel 58 eurot 1000 kilogrammi kohta).
- Põlevkivikütteõli: 481 eurot 1000 kilogrammi kohta (soodustingimustel tiheduse, viskoossuse ja väävlisisalduse nõuete täitmisel 57 eurot 1000 kilogrammi kohta).
Gaasid, tahkekütused ja elektrienergia
Gaasiliste kütuste, tahkekütuste ja elektrienergia maksustamisel kohaldatakse järgmisi tariife (§ 66):
- Vedelgaas: 79,91 eurot 1000 kilogrammi kohta; mootorivedelgaas: 193 eurot 1000 kilogrammi kohta.
- Maagaas: 56,42 eurot 1000 m3 kohta; mootorimaagaas: 43,66 eurot 1000 m3 kohta; veeldatud mootorimaagaas: 60,90 eurot 1000 kilogrammi kohta.
- Maagaasi soodusaktsiisimäär energia aktsiisivabastuse luba omavale intensiivse gaasitarbimisega ettevõtjale: 11,30 eurot 1000 m3 kohta.
- Kivisüsi, pruunsüsi, koks ja põlevkivi: 0,93 eurot ülemise kütteväärtuse gigadžauli kohta.
- Elektrienergia: 2,1 eurot ühe megavatt-tunni kohta.
- Elektrienergia soodusaktsiisimäär energia aktsiisivabastuse luba omavale elektrointensiivsele ettevõtjale: 0,5 eurot ühe megavatt-tunni kohta.
Reisijate maksuvabad piirnormid ja saadetised
Füüsilistel isikutel on lubatud isiklikuks tarbeks Eestisse toimetada aktsiisikaupu maksuvabalt, kui peetakse kinni seaduses sätestatud koguselistest ja väärtuselistest piirangutest.
Sissetoomine väljastpoolt Euroopa Liitu
Vähemalt 18 aasta vanusel reisijal on lubatud kalendrikuu jooksul esmakordsel saabumisel tuua pagasis aktsiisivabalt (§ 47, § 57, § 68):
- Alkoholi puhul: 16 liitrit õlut, 4 liitrit veini (v.a vahuvein) ning lisaks kas 2 liitrit kuni 22% etanoolisisaldusega jooki või 1 liiter üle 22% etanoolisisaldusega jooki.
- Tubakatoodete puhul: 40 sigaretti (lennureisijal kuni 200 sigaretti), 100 sigarillot, 50 sigarit või 50 grammi suitsetamistubakat (lennureisijal kuni 250 grammi). Lisaks on lubatud 20 milliliitrit tubakavedelikku, 120 grammi tahket aseainet või 20 grammi muud alternatiivset tubakatoodet.
- Kütuse puhul: kütus mootorsõiduki standardses kütusepaagis ja kuni 10 liitrit kütusekanistris.
Sissetoomine teisest Euroopa Liidu liikmesriigist
Teisest liikmesriigist saabumisel eeldatakse kauba isiklikku tarbimist järgmiste piirmäärade ulatuses (§ 47, § 57):
- Alkoholi puhul: vahetoode kuni 20 liitrit, vein ja kääritatud jook kokku kuni 90 liitrit (sh vahuveini kuni 60 liitrit), õlu kuni 110 liitrit ning muu alkohol kuni 10 liitrit.
- Tubakatoodete puhul: 800 sigaretti, 400 sigarillot (kuni 3g/tk), 200 sigarit, 1 kilogramm suitsetamistubakat, 50 milliliitrit tubakavedelikku, 360 grammi tahket aseainet ja 50 grammi muud alternatiivset tubakatoodet.
Füüsiliste isikute vahelised saadetised
Mitteärilisel eesmärgil saadetud tasuta kingituste puhul, mille väärtus ei ületa 45 eurot, kehtivad järgmised maksuvabad piirangud (§ 48, § 58):
- Alkoholi puhul: 6 liitrit õlut, 2 liitrit kääritatud jooke ning lisaks kas 1 liiter üle 22% jooki, 1 liiter kuni 22% jooki või 2 liitrit veini (v.a vahuvein).
- Tubakatoodete puhul: 50 sigaretti, 25 sigarillot, 10 sigarit, 120 grammi tahket aseainet, 20 milliliitrit tubakavedelikku, 20 grammi muud alternatiivset tubakatoodet või 50 grammi suitsetamistubakat.
Aktsiisimenetluse sunnirahad ja tagatised
Seaduse nõuete täitmise tagamiseks ja rikkumiste ennetamiseks on maksuhalduril õigus rakendada rahalisi mõjutusvahendeid ning suunata osa laekunud aktsiisist kultuuri toetamiseks.
Sunniraha ülemmäärad
Haldusakti täitmata jätmisel on maksuhalduril õigus kohaldada sunnivahendeid (§ 42 lg 8, § 54 lg 1, § 69 lg 2):
- Sunniraha ülemmäär on 3200 eurot, kui maksukorralduse seaduses ei ole sätestatud teistsugust ülemmäära.
- Sunniraha saab rakendada enne tegevusloa või aktsiisivabastuse loa kehtivuse peatamise otsuse tegemist.
Aktsiisi laekumine Kultuurkapitalile
Osa laekunud aktsiisitulust on seadusega suunatud kultuuri ja spordi toetamiseks (§ 29 lg 2):
- Riigieelarvesse laekunud alkoholi- ja tubakaaktsiisist kantakse 3,5 protsenti üle Eesti Kultuurkapitalile.
- Ülekanne tehakse aktsiisi laekumise kuule järgneva kuu 20. kuupäevaks.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes sätestab seadus selged ja detailsed aktsiisimäärad ning kohaldamise tingimused alkoholile, tubakatoodetele, kütusele ja elektrienergiale. Ettevõtjatele on ette nähtud mitmed soodustused, sealhulgas väikeõlletootjate 50-protsendiline aktsiisivabastus ning soodusmäärad elektrointensiivsetele ja intensiivse gaasitarbimisega ettevõtetele. Eraisikutele kehtivad konkreetsed maksuvabad piirnormid aktsiisikaupade sissetoomisel nii Euroopa Liidu seest kui ka väljastpoolt liidu territooriumi, samuti füüsiliste isikute vahelistele tasuta saadetistele väärtusega kuni 45 eurot. Nõuete rikkumisel või haldusaktide täitmata jätmisel on maksuhalduril õigus rakendada sunniraha kuni 3200 euro suuruses summas.