Käesolev artikkel annab põhjaliku ja praktilise ülevaate kohalike maksude süsteemist Eestis, mis kehtib alates 01.01.2025. Kohalike omavalitsuste kehtestatavate maksude, nende määramise aluste ja kogumise reeglite tundmine aitab nii eraisikutel kui ka ettevõtjatel täpselt mõista oma rahalisi kohustusi ning kasutada seadusega lubatud maksuvabastusi.
Kohalike maksude loetelu ja olemus
Kohalike maksude seaduse kohaselt on kohaliku omavalitsuse volikogul õigus kehtestada oma territooriumil kindlaks määratud kohalikke makse. Alates 01.01.2025 kuuluvad lubatud kohalike maksude hulka järgmised maksud:
- reklaamimaks, mida tasutakse omavalitsuse territooriumile või seal registreeritud ühissõidukitele paigaldatud kuulutustelt ja reklaamilt;
- teede ja tänavate sulgemise maks, mida makstakse ürituste korraldamise või ehitus- ja remonttööde puhul, kui sellega kaasneb üldkasutatava tee, tänava, väljaku, pargi või puhkeala sulgemine;
- loomapidamismaks, mida maksavad volikogu poolt kehtestatud nimekirja kuuluvate maksustatud loomade omanikud;
- lõbustusmaks, mida makstakse tasuliste meelelahutusürituste pääsmetelt või meelelahutusasutuste pidamiselt;
- parkimistasu, mis kehtestatakse avalikul tasulisel parkimisalal parkimise korraldamise eesmärgil.
Maksude kehtestamise ja kogumise reeglid
Kohaliku maksu kehtestamiseks annab valla- või linnavolikogu määruse ehk maksumääruse. Maksumäärus edastatakse elektrooniliselt Maksu- ja Tolliametile ning see avaldatakse ameti veebilehel. Maksumääruses peavad kohustuslikult sisalduma järgmised andmed:
- maksu nimetus ja maksuobjekt;
- maksumaksjad ja maksumäärad;
- maksu tasumise kord, tähtpäev või tähtaeg ning maksusumma arvutamise kord;
- maksukohustuse tekkimise aeg ning võimalikud maksusoodustused ja niiden andmise kord;
- maksumääruse jõustumise aeg.
Kohalik maks ei tohi takistada inimeste, kaupade ja teenuste vaba liikumist ning sama maksuobjekti ei tohi maksustada rohkem kui ühe kohaliku maksuga. Kohalike maksude maksuhalduriks on valla- või linnavalitsus või muu määratud ametiasutus. Volikogu võib maksu kogumiseks sõlmida halduslepingu ka Maksu- ja Tolliametiga.
Maksuvabastused ja vaidluste lahendamine
Seadus sätestab teatud juhtudel kohustuslikud maksuvabastused. Näiteks on rahvusvaheline sõjaline peakorter vabastatud kohalike maksude tasumisest välislepingus sätestatud ulatuses. Samuti on reklaamimaksust vabastatud riigi- ja omavalitsusasutuste kuulutused ning erakondade ja valimisliitude valimiskampaania reklaam. Loomapidamismaksust on vabastatud riigiasutuste ja päästjate teenistusloomad ning pimedate juhtkoerad.
Kui maksumaksja ei nõustu maksuhalduri otsuse või toiminguga, on tal õigus esitada vaie kohalike maksude maksuhaldurile või muule maksumääruses sätestatud asutusele, järgides maksukorralduse seaduses sätestatud korda.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes reguleerib kohalike maksude seadus kohalike maksude kehtestamist ja kogumist kohalikes omavalitsustes alates 01.01.2025. Volikogudel on õigus kehtestada maksumäärusega viis erinevat kohalikku maksu või tasu, milleks on reklaamimaks, teede ja tänavate sulgemise maks, loomapidamismaks, lõbustusmaks ning parkimistasu. Maksude kehtestamisel tuleb rangelt järgida seaduses toodud nõudeid, tagades, et maksud ei takistaks vaba liikumist ning et maksumaksjatele oleksid tagatud seaduses sätestatud vabastused ja õigus vaielda maksuhalduri otsuste üle.