Sotsiaalmaksuseadus sätestab sotsiaalmaksu arvestamise, deklareerimise ja ülekandmise reeglid, mis tagavad riikliku pensioni- ja ravikindlustuse toimimise. Käesolev ülevaade põhineb 22.05.2026 kehtival õigusakti redaktsioonil ning selgitab täpseid tähtaegu, maksumäärasid ja kohustusi nii tööandjatele, avalikule sektorile kui ka füüsilisest isikust ettevõtjatele nende igapäevases tegevuses.
Tööandja ja väljamakse tegija kohustused maksu tasumisel
Sotsiaalmaksu maksja on kohustatud arvestama sotsiaalmaksuga maksustatavatelt summadelt maksu iga kindlustatava kohta ning kandma selle üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole. Maksustamisperioodiks on kalendrikuu ning makse sooritatakse maksustamisperioodile järgneva kuu kümnendaks kuupäevaks.
Tööandjad ja muud tasu maksvad isikud peavad täitma järgmisi põhilisi nõudeid:
- Kanda tasumisele kuuluv sotsiaalmaks Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt järgneva kuu kümnendaks kuupäevaks.
- Esitada Maksu- ja Tolliametile samaks kuupäevaks vastav maksudeklaratsioon iga kindlustatava lõikes.
- Arvutada ja maksta sotsiaalmaks erisoodustustelt ning nendelt arvestatud tulumaksult isikustamata viisil.
- Andma isikule tema nõudmisel ametliku tõendi talle makstud summade ning arvestatud sotsiaalmaksu kohta.
Füüsilisest isikust ettevõtja sotsiaalmaksu maksmise kord ja tähtaeg
Füüsilisest isikust ettevõtja sotsiaalmaksuga maksustamise periood on kalendriaasta. Füüsilisest isikust ettevõtja on kohustatud tasuma aasta kestel sotsiaalmaksu avansiliste maksetena ning tegema vajadusel lõpliku juurdemakse pärast tuludeklaratsiooni esitamist.
Füüsilisest isikust ettevõtja sotsiaalmaksu tasumist reguleerivad järgmised tingimused:
- Avansilisi makseid tasutakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole iga kvartali kolmanda kuu 15. kuupäevaks jooksva kvartali eest kolmekordselt kuumääralt arvutatud summas.
- Avansiliste maksete kohustusest on vabastatud isik, kes on olnud kogu kvartali jooksul riikliku pensioni saaja või osalise või puuduva töövõimega isik.
- Maksu- ja Tolliameti arvutatud juurdemaksmisele kuuluv maksusumma tuleb tasuda hiljemalt 1. oktoobriks.
- Ettevõtluse peatamisest või ajutisest tegevusest teatamisel makstakse avansilisi makseid proportsionaalselt ettevõtlusega tegelemise päevade arvuga.
Kokkuvõte
Sotsiaalmaksu maksmise korra järgimine on keskne kohustus kõigile maksumaksjatele, tagades pensioni- ja ravikindlustuse vahendite stabiilse laekumise riigieelarvesse. Tööandjad ja tasu maksvad asutused peavad sotsiaalmaksu deklareerima ja üle kandma igakuiselt kümnendaks kuupäevaks. Füüsilisest isikust ettevõtjad täidavad oma kohustusi kvartaalsete avansiliste maksete kaudu ning teostavad lõpliku arvelduse sügisel. Maksu- ja Tolliamet suunab laekunud vahendid seadusega sätestatud korras riikliku pensionikindlustuse ja ravikindlustuse katteks.