Käesolev ülevaade käsitleb alates 01.01.2026 kehtivaid käibemaksumäärasid ja maksustamise piirmäärasid Eestis, pakkudes ettevõtjatele vajalikku praktilist teavet igapäevaseks raamatupidamiseks ja maksukohustuste korrektseks täitmiseks. Artikkel põhineb kehtival käibemaksuseaduse redaktsioonil, tuues selgelt välja peamised maksumäärad, registreerimise kohustused ning kohaldatavad erikorrad.
Käibemaksumäärad ja nende kohaldamine
Eestis kohaldatakse kolme peamist käibemaksumäära sõltuvalt kauba või teenuse tüübist:
- Standardne käibemaksumäär on 24 protsenti maksustatavast väärtusest (§ 15 lg 1).
- Majutusteenusele või majutusele koos hommikusöögiga kohaldatakse 13-protsendist käibemaksumäära (§ 15 lg 11).
- 9-protsendilist käibemaksumäära kohaldatakse raamatutele, õppekirjandusele, ravimitele, rasestumisvastastele vahenditele, sanitaar- ja hügieenitoodetele, puudega isikute abivahenditele ning teatud ajakirjandusväljaannetele (§ 15 lg 2).
Nullprotsendilise käibemaksumäära kohaldamine
Teatud tehingutele ja toimingutele kohaldatakse nullprotsendilist käibemaksumäära, kui on täidetud seaduses sätestatud tingimused (§ 15 lg 3 ja 4):
- Eksporditav kaup ja kauba ühendusesisene käive (§ 15 lg 3 p 1 ja 2).
- Rahvusvahelistes vetes sõitvad merelaevad ja peamiselt rahvusvahelisi lende korraldavate lennuettevõtjate õhusõidukid ning nende varustus (§ 15 lg 3 p 3 ja 4).
- Eesti Pangale võõrandatav kuld (§ 15 lg 3 p 10).
- Rahvusvahelise reisi ajal laeval või õhusõidukil reisijale osutatavad teenused (§ 15 lg 4 p 2).
- Kauba eksportimiseks või importimiseks osutatavad kaubaveoteenused ja nende kõrvalteenused (§ 15 lg 4 p 9 ja 10).
Maksukohustuslaseks registreerimise piirmäärad
Käibemaksuseadus sätestab konkreetsed piirmäärad, mille ületamisel tekib isikutel registreerimise kohustus:
- Maksukohustuslasena registreerimise kohustus tekib, kui isiku kalendriaasta käive ületab 40 000 eurot (§ 19 lg 1).
- Piiratud maksukohustuslasena registreerimise kohustus tekib, kui ühendusesiseselt soetatud kaupade maksustatav väärtus ületab kalendriaasta algusest arvates 10 000 eurot (§ 21 lg 2).
- Ühendusesisese kaugmüügi ja elektrooniliste teenuste osutamise piirmäär teises liikmesriigis asuvale registreerimata isikule on 10 000 eurot (§ 10 lg 3 p 3).
- Väikeettevõtete erikorra kohaldamise piirmäär ühenduses on 100 000 eurot kalendriaastas (§ 19 lg 2 p 1).
Maksustamise erikorrad ja muud rahalised piirmäärad
Seaduses on sätestatud täiendavad piirmäärad ja erikorrad erinevatele tehingutele:
- Kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorda võib rakendada maksukohustuslane, kelle tehingute käive ei ületanud eelmisel kalendriaastal ega jooksval aastal 200 000 eurot (§ 44 lg 1).
- Käibedeklaratsiooni lisal (KMD lisa) tuleb kajastada arvete andmed, kui arve või arvete kogusumma ühe tehingupartneri kohta on maksustamisperioodil vähemalt 1000 eurot ilma käibemaksuta (§ 27 lg 1).
- Lihtsustatud arve võib väljastada, kui arvel olev summa ei ületa 160 eurot ilma käibemaksuta (§ 37 lg 9).
- Reisija isiklikus pagasis liiduvälisest riigist toimetatud mittekaubandusliku kauba maksuvaba import on lubatud 300 euro väärtuses (lennu- ja meretranspordi puhul 430 euro väärtuses) (§ 17 lg 1 p 8).
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toob alates 01.01.2026 kehtiv käibemaksuseadus kaasa selged reeglid maksumäärade ja piirmäärade osas. Peamine käibemaksumäär on 24 protsenti, majutusteenustele kehtib 13 protsenti ning teatud kaupadele ja teenustele 9 protsenti. Ettevõtjatel tuleb tähelepanelikult jälgida 40 000-eurost registreerimise piirmäära ning muid seaduses toodud piirmäärasid, nagu 1000-eurone tehingupartneri piirmäär deklaratsiooni lisal ja 200 000-eurone kassapõhise arvestuse piirmäär.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS