Käesolev ülevaade koondab olulisemad käibemaksumäärad, registreerimise piirmäärad ja maksusoodustuste kohaldamise kuupäevad, mis kehtivad Eestis alates 01.10.2026. Artikkel pakub praktilist abi ettevõtjatele maksukohustuste korrektseks täitmiseks, sisendkäibemaksu mahaarvamise reeglite mõistmiseks ning erinevate maksuvabastuste ja erikordade rakendamiseks igapäevases majandustegevuses.
Käibemaksumäärad ja nende kohaldamine
Eestis kohaldatakse tehingutele erinevaid käibemaksumäärasid sõltuvalt kauba või teenuse tüübist.
Põhimäärad ja soodustused
Seaduse kohaselt on kehtestatud järgmised maksumäärad:
- Standardne käibemaksumäär on 24 protsenti maksustatavast väärtusest (§ 15 lg 1).
- Majutusteenuse või majutuse koos hommikusöögiga maksustatavale väärtusele kohaldatakse 13-protsendist käibemaksumäära (§ 15 lg 1).
- 9-protsendilist soodusmäära kohaldatakse raamatutele, õppekirjandusele, teatud ravimitele, rasestumisvastastele vahenditele, sanitaar- ja hügieenitoodetele, puudega isiku abivahenditele ning ajakirjandusväljaannetele (§ 15 lg 2).
Ettevõtluse ja registreerimise piirmäärad
Maksukohustuste tekkimine ja erikordade rakendamine on seotud konkreetsete rahaliste piirmääradega.
Käibe piirmäärad ja registreerimiskohustus
- Maksukohustuslasena registreerimise kohustus tekib, kui isiku kalendriaasta käive ületab 40 000 eurot (§ 19 lg 1).
- Piiratud maksukohustuslasena registreerimise kohustus tekib ühendusesisese kauba soetamisel, kui selle väärtus ületab kalendriaasta algusest 10 000 eurot (§ 21 lg 2).
- Väikeettevõtete erikorra kohaselt ei tohi kalendriaasta käive ühenduses ületada 100 000 eurot (§ 19 lg 2).
- Kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda võib rakendada ettevõtja, kelle kalendriaasta käive ei ületa 200 000 eurot (§ 44 lg 1).
Tehingupõhised piirmäärad ja lihtsustused
- Käibedeklaratsiooni lisal kajastatakse arvete andmed, kui tehingupartneri kohta on arvete kogusumma ilma käibemaksuta maksustamisperioodil vähemalt 1000 eurot (§ 27 lg 1).
- Lihtsustatud arve võib väljastada, kui arve summa ei ületa 160 eurot ilma käibemaksuta (§ 37 lg 9).
- Reklaami eesmärgil üleantava kauba maksustatav väärtus ei tohi ületada 10 eurot (§ 4 lg 2 p 6).
- Reisija isiklikus pagasis toodud mittekaubanduslikku laadi kaup on maksuvaba kuni 300 euro väärtuses maanteeveol ning kuni 430 euro väärtuses lennu- ja meretranspordi puhul (§ 17 lg 1 p 8).
Sisendkäibemaksu mahaarvamise piirangud ja tagastamine
Käibemaksuseadus sätestab kindlad reeglid sisendkäibemaksu mahaarvamisele ja tagastamisele.
Sõiduautode ja muude kulude piirangud
- Ettevõtluses kasutatava sõiduauto soetamisel ja sellega seotud kuludelt arvatakse maha üldjuhul 50 protsenti sisendkäibemaksust (§ 30 lg 3).
- Külaliste vastuvõtuks, töötajate toitlustamiseks või majutamiseks kasutatud kaupade ja teenuste sisendkäibemaksu maha ei arvata, välja arvatud töölähetuse majutuskulud (§ 30 lg 1 ja 2).
- Maksukohustust saab tasumata arve käibemaksu võrra vähendada, kui nõue on raamatupidamises maha kantud ja suurema kui 30 000-eurose nõude korral tõendatud jõustunud kohtulahendiga (§ 29 lg 1).
Käibemaksu tagastamise piirmäärad välisriigi isikutele
- Teise liikmesriigi maksukohustuslasele tagastatakse käibemaks, kui summa on vähemalt 50 eurot kalendriaastas või 400 eurot lühema perioodi kohta (§ 35 lg 1 p 4).
- Ühendusevälise riigi maksukohustuslasele tagastatakse käibemaks, kui selle summa on kalendriaastas vähemalt 320 eurot (§ 35 lg 2 p 2).
- Diplomaatilistele esindustele ja esindajatele tagastatakse käibemaks, kui kaupade ja teenuste kogumaksumus koos käibemaksuga on arve kohaselt vähemalt 64 eurot (§ 39 lg 1).
Kokkuvõte
Kokkuvõtteks sätestab käibemaksuseadus selged rahalised piirmäärad ja maksumäärad, mida ettevõtjad peavad Eestis alates 01.10.2026 järgima. Standardne käibemaksumäär on 24 protsenti, kuid teatud kaupadele ja teenustele kehtivad soodusmäärad 13 ja 9 protsenti. Maksukohustuslasena registreerimise kohustus algab 40 000-eurosest aastasest käibest ning piiratud maksukohustuse piirmäär on 10 000 eurot. Sisendkäibemaksu mahaarvamisel tuleb arvestada sõiduautode 50-protsendise piiranguga ning tehingupartnerite arvete deklareerimisel 1000-eurose piirmääraga.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS