Käesolev artikkel selgitab üksikasjalikult, milliseid reegleid ja piiranguid kohaldatakse ettevõtlustulust tehtavatele mahaarvamistele alates 09.05.2026. Füüsilisest isikust ettevõtjatel on õigus oma maksustatavat tulu dokumentaalselt tõendatud kulude võrra vähendada, mis aitab seaduslikult optimeerida maksukoormust ja tagada korrektne maksuarvestus.
Ettevõtlusega seotud kulude mahaarvamise üldpõhimõtted
Tulumaksuseaduse kohaselt on registreeritud füüsilisest isikust ettevõtjal (FIE) õigus oma ettevõtlustulust maha arvata kõik maksustamisperioodi jooksul tehtud dokumentaalselt tõendatud kulud, mis on otseselt seotud ettevõtlusega.
Kulu loetakse ettevõtlusega seotuks, kui see on tehtud maksustamisele kuuluva ettevõtlustulu saamise eesmärgil või on vajalik ja kohane ettevõtluse säilitamiseks või arendamiseks. Kui tehtud kulu on ettevõtlusega seotud vaid osaliselt, on lubatud kulu maha arvata üksnes ettevõtlusega seotud proportsionaalses ulatuses.
- Enne FIE registreerimist tehtud kulud võib ettevõtlustulust maha arvata, kui need on otseselt seotud ettevõtja registreerimisega või vajalike tegevuslubade saamisega.
- Ettevõtlusega seotuks loetakse ka mõistlikud ja vajalikud kulud, mida tööandja teeb tervisele ohutu töökeskkonna loomiseks ja töötervishoiu nõuete täitmiseks.
Täiendavad mahaarvamised ja erisoodustused
Teatud tegevusaladel on FIE-dele ette nähtud täiendavad soodustused, mis võimaldavad maksustatavat tulu veelgi vähendada.
- Omatoodetud põllumajandussaaduste võõrandamisest saadud tulust võib pärast üldiste kulude mahaarvamist täiendavalt maha arvata kuni 5000 eurot.
- Kinnisasjalt raiutud metsamaterjali ja raieõiguse võõrandamisest ning Natura 2000 erametsamaa toetusest võib täiendavalt maha arvata kuni 5000 eurot.
- FIE enda tervise edendamiseks tehtud kulutusi võib maha arvata kuni 400 euro ulatuses aastas.
- Ajutiselt välisriigis ettevõtlusega tegeledes tehtud isiklikud toitlustamise kulud on mahaarvatavad seaduses sätestatud lähetuse päevaraha piirmäärade ulatuses.
Piirangud ja kulud, mida ei tohi maha arvata
Seadus seab kindlad piirangud teatud kululiikidele ning loetleb kulud, mida ei ole üldse lubatud ettevõtlustulust maha arvata.
Külaliste või koostööpartnerite vastuvõtmisega (toitlustamine, majutus, transport, meelelahutus) seotud kulusid võib maha arvata kuni 2% ettevõtlustulust, millele lisandub kuni 32 eurot kalendrikuu kohta. Reklaami eesmärgil üle antud kauba või teenuse kulu on mahaarvatav, kui selle väärtus ilma käibemaksuta on kuni 10 eurot.
Ettevõtlustulust ei ole lubatud maha arvata järgmisi kulusid:
- Tulumaksuseaduse alusel makstud tulumaksu, välja arvatud erisoodustustelt tasutud tulumaks.
- Seaduse alusel määratud trahve, sunniraha ja maksukorralduse seaduse alusel tasutud intresse.
- Kingituste ja annetuste maksumust, välja arvatud lubatud reklaamkingitused.
- Kahju, mis tekkis vara võõrandamisest seotud isikule turuhinnast madalama hinnaga või ostmisest turuhinnast kõrgema hinnaga.
- Pistist ja altkäemaksu.
- Kulusid, mis on tehtud tulumaksuga mittemaksustatavate toetuste arvel.
Kahjumi edasikandmine järgmistele perioodidele
Kui maksustamisperioodi jooksul tehtud lubatud mahaarvamiste summa ületab maksumaksja sama perioodi ettevõtlustulu, tekib ettevõtluskahjum.
Seda ettevõtlustulu ületavat kulude summat ehk edasikantud kulusid on lubatud maha arvata kuni kümne järgneva maksustamisperioodi ettevõtlustulust. Kui edasikantud kulusid tekib mitmel aastal, võetakse need arvesse tekkimise järjekorras ning üle kümne aasta vanuseid kulusid enam edasi kanda ei tohi.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes võimaldab tulumaksuseadus füüsilisest isikust ettevõtjatel oma maksukoormust oluliselt vähendada, arvates ettevõtlustulust maha dokumenteeritud ja põhjendatud tegevuskulud. Siiski tuleb rangelt järgida seaduses sätestatud piiranguid, nagu külaliste vastuvõtu kulude limiidid ja reklaamkingituste piirmäärad. Kulud, mis ületavad tulusid, saab edasi kanda kuni kümnele järgnevale aastale, tagades pikaajalise maksualase paindlikkuse.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS