Reklaamimaksu kehtestamine ja kohaldamine Haljala vallas

Käesolev ülevaade selgitab Haljala vallas kehtestatud reklaamimaksu reegleid, kohustusi ja erandeid, mis on rakendatavad alates 24.04.2023 kehtiva redaktsiooni kohaselt. Artikkel pakub praktilist abi kohalikele ettevõtjatele ja reklaami paigaldajatele, et tagada korrektne maksudeklaratsioonide esitamine ning vältida võimalikke kahekordseid maksumäärasid või muid seadusest tulenevaid sanktsioone.

Maksuobjekt ja maksustatavad reklaamid

Haljala valla haldusterritooriumil kehtestatud reklaamimaks on kohalik maks, mille peamiseks objektiks on valla territooriumile paigaldatud reklaam. Maksuobjekti määratlemisel lähtub kohalik omavalitsus põhimõttest, et maksustamisele kuulub igasugune reklaam, mida eksponeeritakse avalikkusele suunatud viisil. See tähendab, et maksukohustus ei sõltu ainult reklaami füüsilisest asukohast, vaid eelkõige selle suunatusest laiemale avalikkusele, kes valla territooriumil liigub või viibib. Kui reklaam on paigaldatud viisil, mis võimaldab seda märgata piiritlemata isikute ringil, loetakse see avalikkusele suunatuks.

Määrus täpsustab kolm peamist asukohta ja viisi, mille puhul reklaam kuulub kohustuslikus korras maksustamisele. Esiteks kuulub maksustamisele reklaam, mida eksponeeritakse avalikus kohas. Avalikuks kohaks loetakse käesoleva õigusakti tähenduses igasugust üldkasutatavat kohta või vabaks liikumiseks ja kasutamiseks piiratud territooriumi, ehitist või selle osa, mis asub väljaspool ehitise siseruume ning on suunatud avalikkusele. See hõlmab näiteks teid, tänavat, platse, parke ja muid sarnaseid välialasid, kus inimesed saavad vabalt liikuda ilma piiranguteta.

Teiseks kuulub maksustamisele reklaam, mida eksponeeritakse eraomandis oleval kinnistul või ehitisel või selle siseruumides, tingimusel et see reklaam on suunatud avalikkusele. See tähendab, et isegi kui reklaam asub füüsiliselt eramaal või hoone sees (näiteks aknal või vaateaknal), kuid on suunatud väljapoole ja on möödujatele selgelt nähtav, kuulub see reklaamimaksu alla. Kolmandaks maksustatavaks kategooriaks on reklaam, mida eksponeeritakse mobiilse konstruktsiooni vahendusel avalikkusele suunatult, mis hõlmab erinevaid teisaldatavaid ja liikuvaid reklaamikandjaid, mis on paigutatud valla territooriumile.

Reklaamimaksu vabastused ja erandid

Kuigi üldreegel näeb ette, et igasugune Haljala valla territooriumile paigaldatud reklaam kuulub maksustamisele, on määruses kehtestatud rida väga olulisi ja täpseid erandeid. Need erandid on loodud selleks, et mitte koormata maksuga riiklikke ja kohalikke asutusi, ühiskondlikult kasulikke tegevusi ning ettevõtjate esmast enesetähistust nende tegutsemiskohas, mis on vajalik igapäevaseks majandustegevuseks.

Maksust on täielikult vabastatud järgmised reklaamikategooriad:

• Riigi- ja omavalitsusasutuste reklaam.
• Sotsiaalreklaam, mis on suunatud ühiskondlike probleemide teadvustamisele või heategevuslike eesmärkide toetamisele.
• Erakondade, valimisliitude ja üksikkandidaatide valimiskampaania reklaam.
• Haljala vallas toimuvate kultuuri-, spordi- ja heategevuslike ürituste reklaam.
• Hoonele, kus ettevõtja tegutseb, paigaldatud ettevõtja ärinimi, ettevõtte nimi ja/või samale ettevõtjale kuuluvana registreeritud kaubamärk. Ärinime, ettevõtte nime ja/või registreeritud kaubamärgi juurde võivad olla lisatud ettevõtte lahtioleku aeg ja sidevahendite numbrid ning toitlustusettevõtte puhul pakutavate roogade ja jookide hinnakiri.
• Inimeste poolt vahetult teostatav reklaam (kostüümide kandmine, trükiste jagamine jm).
• Kohtkindla seadme, mille põhieesmärk ei ole reklaami edastamine, ekraanil eksponeeritav reklaam (näiteks sularahaautomaat, pakiautomaat, tankur jms). Samuti seadme omaniku nime ja logo eksponeerimist iseteenindusseadme asukoha tähisena.
• Ehituse ajaks paigaldatav informatsioonitahvel, millel eksponeeritakse teave rajatava objekti kohta, samuti ehitusettevõtja logo, nime ja kontaktandmete paigaldamine ehituse piirdele.
• Jäätmekäitleja logo, nime ja kontaktandmete eksponeerimist jäätmekogumisvahendil.
• Haljala valla infotahvlitele paigaldatud kuulutused.

Ehitustegevuse toetamiseks ja ehitusplatside korrastamiseks on maksuvaba ehituse ajaks paigaldatav informatsioonitahvel, millel eksponeeritakse teavet rajatava objekti kohta, samuti ehitusettevõtja logo, nime ja kontaktandmete paigaldamine ehituse piirdele. See võimaldab ehitusettevõtjatel teavitada avalikkust toimuvast ehitustegevusest ilma täiendava maksukoormuseta. Keskkonnahoiu valdkonnas on vabastatud jäätmekäitleja logo, nime ja kontaktandmete eksponeerimine jäätmekogumisvahendil, mis aitab kaasa jäätmekäitluse organiseeritusele. Viimase erandina on maksust vabastatud Haljala valla ametlikele infotahvlitele paigaldatud kuulutused, mis võimaldab kohalikel elanikel ja ühendustel tasuta infot jagada.

Reklaamipinna suuruse määramine

Reklaamimaksu korrektseks arvutamiseks ja deklareerimiseks on määrava tähtsusega reklaamipinna suuruse täpne määramine. Määrus sätestab selleks kaks erinevat metoodikat, lähtudes sellest, kas tegemist on tasapinnalise või ruumilise reklaamiga, et tagada maksustamise tehniline täpsus ja vältida vaidlusi maksumaksjate ja maksuhalduri vahel.

Tasapinnalise reklaami puhul määratakse reklaampinna suurus otseselt avalikkusele suunatud reklaami pindalaga. See tähendab, et mõõdetakse tasapinnalise kujutise või aluse laius ja kõrgus ning arvutatakse nende korrutisena ruutmeetrid. Kui reklaam on kahepoolne ja mõlemad pooled on suunatud avalikkusele, siis kuuluvad mõlemad pooled maksustamisele vastavalt nende pindalale, kuna mõlemad küljed täidavad reklaami eesmärki.

Ruumilise reklaami puhul, mis ulatub ruumis esile ja millel puudub üheselt mõõdetav tasapind, määratakse reklaamipinna suurus kolme iseloomuliku vaate arvutuslike pindaladega. Need pindalad moodustatakse reklaami kõige enam väljaulatuvaid punkte ühendavate kontuuride alusel. See tähendab, et ruumiline objekt projekteeritakse kolmele erinevale tasapinnale ning nende vaadete kontuuride pindalad summeeritakse või võetakse aluseks maksusumma arvutamisel, tagades, et ruumiline reklaam on maksustatud proportsionaalselt selle nähtavusega igast küljest.

Maksumaksja ja maksumäärad

Määruse kohaselt on reklaamimaksu maksjaks ehk maksumaksjaks reklaami avalikustaja. Reklaami avalikustaja on füüsiline või juriidiline isik, kes korraldab reklaami paigaldamist ja selle eksponeerimist Haljala valla territooriumil ning kes kannab vastutust reklaami seaduslikkuse eest. Maksumaksja peab tagama, et enne reklaami paigaldamist on läbitud kõik vajalikud menetlused.

Maksumäära arvestuse aluseks on reklaamiga kaetud pinna ehk reklaamipinna ühe ruutmeetri (1 m2) maksumus. Haljala vallas kehtestatud maksumääraks on 0,1 eurot reklaamipinna ühe ruutmeetri kohta päevas. See tähendab, et maksukoormus on otseses seoses reklaami suuruse ja selle eksponeerimise kestusega, võimaldades paindlikku maksustamist nii lühiajaliste kampaaniate kui ka pikaajaliste reklaamide puhul.

Reklaamimaks arvutatakse matemaatilise valemi kohaselt, kus maksusumma on võrdne maksuperioodi päevade arvu, reklaamipinna suuruse (pindala ruutmeetrites) ja kehtestatud maksumäära (0,1 eurot) korrutisega. Arvutatud lõplik tasumisele kuuluv maksusumma ümardatakse alati täiseurodeks, mis lihtsustab maksete teostamist ja raamatupidamist nii maksumaksja kui ka maksuhalduri jaoks.

Määruses on kehtestatud ka range sanktsioonireegel ebaseadusliku või loata reklaami paigaldamise vastu. Enne ametliku reklaamiloa väljastamist paigaldatud reklaami või pärast reklaamiloa kehtivuse lõppemist eemaldamata jäetud reklaami maksustatakse kahekordse maksumääraga. Sellisel juhul on maksumääraks 0,2 eurot ruutmeetri kohta päevas, mis stimuleerib reklaami avalikustajaid täitma kõiki lubadega seotud nõudeid ja tähtaegu ning vältima omavolilist reklaami eksponeerimist.

Maksuhaldur ja selle volitused

Haljala valla territooriumil kehtestatud reklaamimaksu halduriks on Haljala Vallavalitsus, mida määruses nimetatakse ametiasutuseks. Praktilist maksuhaldust ja igapäevast tööd maksudeklaratsioonidega teostab ametiasutus oma finantsteenistuse kaudu, tagades maksude laekumise kontrolli ja nõuetekohase menetluse valla eelarvesse.

Maksukorralduse seaduses sätestatud maksuhalduri õiguste ja kohustuste rakendamiseks on volitatud konkreetsed ametiasutuse töötajad. Nendeks on ametiasutuse finantsjuht ja raamatupidaja. Need isikud on õigustatud vastu võtma maksudeklaratsioone, kontrollima esitatud andmete õigsust, tegema maksuotsuseid ning rakendama seaduses sätestatud meetmeid maksuvõlgade sissenõudmiseks.

Maksuhalduri volitused on laiaulatuslikud ja põhinevad riiklikul seadusandlusel. Finantsteenistusel on õigus nõuda maksumaksjatelt täiendavaid selgitusi ja dokumente, mis tõendavad reklaami paigaldamise aega, asukohta ja pindala. Samuti on neil õigus teostada kohapealset kontrolli valla territooriumil, et veenduda paigaldatud reklaamide vastavuses esitatud deklaratsioonidele ja väljastatud reklaamilubadele, tagades sellega võrdse kohtlemise kõigile ettevõtjatele.

Maksu tasumise kord ja maksuperioodid

Maksumaksjal tekib reklaamimaksu tasumise kohustus reklaami eksponeerimise esimesest päevast arvates. See tähendab, et maksustamine algab kohe, kui reklaam on paigaldatud ja avalikkusele nähtavaks tehtud. Maksukohustus lõpeb päeval, mil reklaam valla territooriumilt lõplikult likvideeritakse ehk eemaldatakse, mis tähendab, et reklaami mahavõtmise päev on viimane maksustatav päev.

Maksu tasumise tähtpäev on otseselt seotud maksudeklaratsiooni esitamise tähtpäevaga. Maksumaksja on kohustatud esitama maksudeklaratsiooni maksuhaldurile hiljemalt reklaami paigaldamisele järgneval esimesel tööpäeval. See tagab, et maksuhaldur saab kohe teabe uue reklaami paigaldamise kohta ja saab alustada maksukoormuse arvestust ilma viivitusteta.

Maksustamisperioodide osas on määruses sätestatud kolm valikut, mille vahel maksumaksja saab valida vastavalt oma vajadustele ja reklaami planeeritud kestusele. Nendeks perioodideks on:

• Kalendrikuu,
• Kalendrikvartal,
• Kalendriaasta.

Maksumaksja peab oma eelistatud maksustamisperioodi märkima juba reklaami paigaldusloa taotlusel. Oluline on meeles pidada, et pärast paigaldusloa väljastamist ei ole maksustamisperioodi enam võimalik muuta, mis nõuab ettevõtjatelt hoolikat planeerimist enne taotluse esitamist.

Erijuhisena on sätestatud, et kui reklaami eksponeerimise aeg on lühem kui kõige lühem ametlik maksustamisperiood (ehk vähem kui üks kalendrikuu), tuleb reklaamimaks tasuda ettemaksuna kogu reklaami eksponeerimise perioodi eest. See reegel kehtib näiteks lühiajaliste ürituste või kampaaniate reklaamide puhul, kus reklaam on üleval vaid mõned päevad või nädalad, tagades, et ka lühiajalised reklaamid on korrektselt maksustatud enne nende paigaldamist.

Maksusumma arvutatakse maksudeklaratsiooni esitamisel ja tasutakse maksu tasumise tähtpäeval ametiasutuse arvelduskontole. Kui maksumaksja jätab maksu tähtaegselt tasumata, on maksuhalduril tulenevalt maksukorralduse seadusest õigus sisse nõuda tasumata jäänud maksusumma koos seaduses sätestatud intresside ja muude kõrvalkohustustega. Enammakstud maksusummade tagastamine toimub samuti maksukorralduse seaduses sätestatud alustel ja korras, tagades maksumaksja õiguste kaitse ja võimaluse saada tagasi ekslikult tasutud summad.

Maksudeklaratsiooni esitamine ja andmed

Maksudeklaratsiooni esitamine on reklaamimaksu haldamise keskne protseduur. Määrus sätestab range nõude, et iga paigaldatud reklaamipinna kohta tuleb esitada täiesti eraldi maksudeklaratsioon. See tähendab, et kui ühel ettevõtjal on mitu erinevat reklaami valla territooriumil, ei saa neid koondada ühte deklaratsiooni, vaid iga reklaami kohta peetakse eraldi arvestust, mis tagab selguse ja läbipaistvuse.

Maksudeklaratsioonis tuleb kohustuslikus korras esitada järgmised andmed, mis võimaldavad maksuhalduril maksukohustust täpselt hinnata:

• Reklaami paigaldusloa number, mis seob deklaratsiooni ametliku loaga ja tõendab paigalduse seaduslikkust.
• Andmed maksustamisele kuuluva reklaami kohta, sealhulgas reklaami täpne asukoht ja reklaamipinna suurus ruutmeetrites.
• Maksumaksja täielikud kontaktandmed, sealhulgas isiku nimi, isiku- või registrikood, aadress, telefoninumber ja e-posti aadress.
• Reklaami eksponeerimise täpne algus- ja lõpuaeg, mis määrab maksustamise päevade arvu.
• Valitud maksustamisperiood (kas kalendrikuu, kalendrikvartal või kalendriaasta).
• Arvutatud tasumisele kuuluv maksusumma vastavalt kehtestatud valemile.
• Kinnitus, et maksumaksja poolt esitatud andmed on tõesed ja õiged, ning kinnitus selle kohta, et maksumaksja on teadlik, et ebaõige või ebatäpse informatsiooni esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav.

Määruse kohaselt saab ühe maksuobjekti kohta esitada ühel maksustamisperioodil ainult ühe maksudeklaratsiooni. Maksudeklaratsioon peab olema allkirjastatud maksumaksja või maksumaksja esindusõigusliku isiku poolt, mis kinnitab esitatud andmete õigsust ja juriidilist siduvust. Lisaks on maksumaksjal kohustus pidada maksuhaldurile esitatud maksudeklaratsioonide kohta korrektset arvestust, mis võimaldab vajadusel teostada tagantjärele kontrolle ja tagab raamatupidamise korrektsuse nii ettevõtte siseselt kui ka suhetes maksuhalduriga.

Vastutus, järelevalve ja rakendamine

Määruse nõuete täitmise tagamiseks ja võimalike rikkumiste vältimiseks on kehtestatud selge vastutuse ja järelevalve süsteem. Vastutus reklaamimaksu määruse sätete rikkumise, sealhulgas deklaratsioonide esitamata jätmise või valeandmete esitamise eest, tuleneb otseselt kolmest riiklikust õigusaktist: maksukorralduse seadusest, reklaamiseadusest ja karistusseadustikust. See tähendab, et rikkumiste korral kohaldatakse riiklikke sanktsioone.

Määruse täitmist kontrollib Haljala valla ametiasutus, kellel on õigus teostada järelevalvet valla territooriumile paigaldatud reklaamide üle. Järelevalve käigus kontrollitakse reklaamilubade olemasolu, reklaamide vastavust lubatud mõõtmetele ja asukohtadele sowie maksudeklaratsioonide õigeaegset esitamist ja maksete laekumist valla eelarvesse.

Määruse rakendamise sätete kohaselt jõustus antud reklaamimaksu kehtestamise määrus 1. jaanuaril 2022. Kõik pärast seda kuupäeva paigaldatud reklaamid kuuluvad maksustamisele vastavalt käesolevas määruses sätestatud tingimustele ja määradele. Kuigi käesolev redaktsioon kehtib alates 24.04.2023, kohaldatakse põhimõtteid ja maksumäärasid järjepidevalt kõigile valla territooriumil eksponeeritavatele reklaamidele, tagades õiguskindluse ja stabiilsuse.

Kokkuvõte

Haljala vallas kehtestatud reklaamimaks on kohalik maks, mille määr on 0,1 eurot ruutmeetri kohta päevas ning mida haldab Haljala Vallavalitsus finantsteenistuse kaudu. Maksukohustus algab reklaami paigaldamisega ja lõpeb selle eemaldamisega, kusjuures maksudeklaratsioon tuleb esitada esimesel tööpäeval pärast paigaldamist. Määrus sisaldab mitmeid olulisi maksuvabastusi, sealhulgas riigi- ja sotsiaalreklaamile ning ettevõtte asukohas eksponeeritavale nimele. Reeglite rikkumisel, näiteks ilma loata reklaami paigaldamisel või selle õigeaegsel eemaldamata jätmisel, kohaldatakse kahekordset maksumäära. Korrektne arvestus ja tähtaegne deklareerimine tagavad sujuva koostöö maksuhalduriga.

Vaata õigusakti Riigi Teatajas