Käesolev artikkel selgitab maksuintressi olemust, selle arvestamise reegleid ja kohaldatavaid määrasid vastavalt Maksukorralduse seadusele, mis kehtib alates 19.07.2026. Maksumaksjatele ja maksu kinnipidajatele annab see praktilist teavet selle kohta, millal intressikohustus tekib, kuidas seda arvutatakse ning millistel juhtudel on võimalik intressi määra vähendada või selle arvestamine peatada.
Intressi arvestamine maksukohustuslase poolt
Kui maksukohustuslane ei tasu maksu seadusega sätestatud tähtpäevaks, on ta kohustatud arvestama ja tasuma tähtpäevaks tasumata maksusummalt intressi. Intressi arvestatakse alates päevast, mis järgneb päevale, mil maksu tasumine seaduse järgi pidi toimuma, kuni tasumise või tasaarvestamise päevani (viimane kaasa arvatud). Sama reegel kehtib ka avansiliste maksete tasumata jätmise korral.
Intressi tuleb arvestada ka juhul, kui maksukohustuslasele on tema taotluse alusel tagastatud või teiste kohustuste katteks kantud suurem summa, kui oleks tulnud tagastada või kanda vastavalt maksuseadusele. Sellisel juhul arvestatakse intressi alusetult tagastatud või tasaarvestatud summalt alates päevast, mil summa maksukohustuslasele tagastati või tasaarvestati, kuni selle summa tasumise või tasaarvestamise päevani.
Kui maksukohustuslane ei ole intressi ise tasunud, esitab maksuhaldur talle intressinõude, milles näidatakse viivitatud päevade arv, intressimäär, tasumisele kuuluv intressisumma ja tasumise tähtaeg, mis ei või olla lühem kui 10 päeva.
Intressimäär ja selle vähendamine
Maksukorralduse seaduse kohaselt on üldine intressi määr 0,06 protsenti päevas. Kaupade importimise ja eksportimisega seonduvalt ekspordi- ja imporditollimaksult tasumisele kuuluva intressimäära kindlaksmääramisel lähtutakse aga liidu tolliseadustiku vastavatest sätetest.
Maksuhalduril on maksuvõla tasumise ajatamisel õigus vähendada intressi määra kuni 50 protsenti ajatamise otsuse vastuvõtmise päevast arvates. Põhjendatud erandjuhul on maksuhalduril õigus maksuvõla tasumise ajatamisel vähendada intressi määra kuni 50 protsenti maksuvõla tekkimise päevast arvates. Kui isik aga ei täida ajatamisgraafikus sisalduvaid nõudeid, arvestab maksuhaldur intressi tähtpäevaks täitmata nõuetelt taas täismääras ehk 0,06 protsenti päevas.
Intressi arvestamise peatamine ja mittearvestamine
Seadus sätestab mitmed erandid, mil intressi arvestamine peatub või seda ei arvestata üldse. Intressi arvestamine peatub järgmistel juhtudel:
- krediidiasutuse poolt tähtpäevaks täitmata maksukohustuselt krediidiasutuse moratooriumi ajaks;
- tähtpäevaks täitmata maksukohustuselt, mille täitmine toimub vastavalt pankrotimenetluses kinnitatud ja kehtivale kompromissile;
- kui intressisumma ületab selle arvestamise aluseks oleva maksunõude;
- saneerimismenetluse või võlgade ümberkujundamise menetluse algatamisest kuni saneerimiskava või võlgade ümberkujundamise kava kinnitamiseni.
Lisaks lõpeb intressi arvestamine maksukohustuslase pankroti väljakuulutamise päevast alates maksukohustuselt, mille täitmise tähtpäev saabus enne pankroti väljakuulutamist. Samuti ei arvestata intressi pärandvaraga seotud täitmata maksukohustuselt pärandi avanemise päevast arvates.
Intressi ei arvestata tähtpäevaks tasumata maksusummalt või selle osalt, mis on võrdne maksuhalduri poolt maksukohustuslasele maksmisele või tagastamisele kuuluva maksusummaga. Samuti ei esitata intressinõuet, kui intressisumma on väiksem kui 10 eurot.
Intressi arvestamine maksukohustuslase kasuks
Teatud juhtudel on maksuhaldur kohustatud arvestama intressi maksukohustuslase kasuks. Kui maksuhalduri antud haldusakti alusel on maksukohustuslane tasunud või temalt on sisse nõutud või tema tagastusnõudega on tasaarvestatud suurem summa, kui oleks tulnud tasuda vastavalt maksuseadusele, siis on maksuhaldur kohustatud arvestama enammakstud summalt maksukohustuslase kasuks intressi.
Seda intressi arvestatakse alates tasaarvestamise või tasumise päevast kuni tasumise aluseks olnud haldusakti muutmise või kehtetuks tunnistamise päevani. Intressi ei arvestata juhul, kui maksuhaldur andis haldusakti maksukohustuslase deklareeritud andmete alusel.
Kui maksuhaldur ei ole täitnud tagastusnõuet seadusega sätestatud tähtaja jooksul, on ta kohustatud arvestama tähtpäevaks tagastamata summalt intressi alates päevast, mil enammakse tagastamine pidi toimuma, kuni selle tagastamise või tasaarvestamise päevani (viimane kaasa arvatud).
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on maksuintress oluline instrument maksukohustuste tähtaegse täitmise tagamiseks. Üldine intressimäär on 0,06 protsenti päevas, kuid maksuvõla ajatamisel on võimalik seda vähendada kuni poole võrra. Seadus näeb ette ka ranged piirangud intressi arvestamisele, näiteks intressi arvestamise peatumise teatud menetluste ajaks või juhul, kui intressisumma ületab põhinõude. Samuti kaitseb seadus maksukohustuslast maksuhalduri viivituste eest, kohustades riiki maksma intressi tähtajaks tagastamata enammaksetelt.