Käesolev artikkel annab põhjaliku ülevaate Eesti tulumaksuseaduses sätestatud maksumääradest, maksuvaba tulu suurusest ning erinevatest maksusoodustustest ja mahaarvamiste piirmääradest, mis kehtivad alates 09.05.2026. Selged reeglid aitavad maksumaksjatel ja tööandjatel korrektselt täita oma maksukohustusi ning kasutada seadusega lubatud maksuvabastusi.
Peamised tulumaksumäärad
Eestis kehtib ühtne tulumaksumäär, kuid teatud tululiikidele ja väljamaksetele kohaldatakse erandeid ning madalamaid määrasid.
- Üldine tulumaksumäär on 22% (§ 4 lg 1).
- Teatud kogumispensioni väljamaksete puhul kohaldatakse soodsamat tulumaksumäära 10% (§ 4 lg 2).
- Krediidiasutuste avansiliste maksete tulumaksumäär on 18% (§ 4 lg 5).
- Laevapere liikmetele teatud tingimustel makstavate tasude tulumaksumäär on 0% (§ 4 lg 6).
- Erisoodustuste, jaotatud kasumi ja ettevõtlusega mitteseotud kulude maksustamisel jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,78 (§ 4 lg 1).
Maksuvaba tulu ja isiklikud mahaarvamised
Füüsikalistel isikutel on õigus oma maksustatavast tulust teha seadusega lubatud mahaarvamisi ja kasutada maksuvaba tulu.
- Üldine maksuvaba tulu on 8400 eurot kalendriaastas, mida ei kohaldata vanaduspensioniealise isiku suhtes (§ 23 lg 1).
- Vanaduspensionieas isiku maksuvaba tulu on 9312 eurot kalendriaastas (§ 23 'Maksuvaba tulu vanaduspensionieas' lg 1).
- Koolituskulusid ning kingitusi ja annetusi võib tulust maha arvata kokku kuni 1200 eurot maksumaksja kohta, kuid mitte rohkem kui 50% maksustatavast tulust (§ 28 'Tulust tehtavate mahaarvamiste piirang' lg 1).
- Eluruumi üüritulust võib üürimisega seotud kulude katteks tuludeklaratsioonis maha arvata 20% (§ 39 'Üüri arvestamine').
- Täiendava kogumispensioni ja PEPP-i sissemakseid võib tulust maha arvata kuni 15% ulatuses tulust, kuid mitte rohkem kui 6000 eurot (§ 28 lg 2).
Tööandja makstavad hüvitised ja erisoodustused
Tööandjatel on võimalik teha teatud kulutusi ja maksta hüvitisi maksuvabalt seaduses sätestatud piirmäärade ulatuses.
- Välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär on 75 eurot esimese 15 päeva kohta kalendrikuus ja 40 eurot iga järgneva päeva kohta (§ 13 lg 3 p 1).
- Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise maksuvaba piirmäär on sõitude arvestuse pidamisel 0,50 eurot kilomeetri kohta, kuid mitte rohkem kui 550 eurot kalendrikuus ühe tööandja kohta (§ 13 lg 3 p 2).
- Töötaja tervise edendamise kulutusi ei maksustata erisoodustusena kuni 400 euro ulatuses töötaja kohta aastas, kui seda võimaldatakse kõigile töötajatele (§ 48 lg 5).
- Töötaja majutuskulude katmine on maksuvaba kuni 500 eurot kalendrikuus Tallinnas või Tartus ning kuni 250 eurot kuus mujal, kui töötaja elukoht on vähemalt 50 km kaugusel (§ 48 lg 5).
- Sõiduauto erisoodustuse hind on üldjuhul 1,96 eurot mootori võimsuse kW kohta kuus ning üle 5 aasta vanuse auto puhul 1,47 eurot kW kohta kuus (§ 48 lg 8).
- Laevapere ja tsiviilõhusõiduki meeskonnaliikme toitlustamise maksuvaba piirmäär reisil on kuni 20 eurot päevas (§ 13 lg 3 p 6).
Ettevõtluse ja juriidiliste isikute piirmäärad
Ettevõtlustulust mahaarvamiste tegemisel ja juriidiliste isikute kulude maksustamisel kohaldatakse konkreetseid piirmäärasid.
- Füüsilisest isikust ettevõtja (FIE) võib omatoodetud põllumajandussaaduste või metsa raieõiguse ja metsamaterjali müügist saadud tulust täiendavalt maha arvata kuni 5000 eurot (§ 32 lg 4).
- Külaliste või koostööpartnerite vastuvõtukulud on ettevõtlustulust mahaarvatavad kuni 2% ulatuses ettevõtlustulust, millele lisandub kuni 32 eurot kalendrikuu kohta (§ 33 lg 1).
- Reklaami eesmärgil üle antud kauba või teenuse maksuvaba piirmäär on kuni 10 eurot ilma käibemaksuta (§ 33 lg 3).
- Juriidilise isiku tehtud reklaamkingitused on tulumaksuvabad kuni 21 euro väärtuses (§ 49 lg 1).
- Annetused tulumaksusoodustusega ühingutele on maksuvabad kuni 3% samal aastal makstud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksetest või kuni 10% viimase majandusaasta kasumist (§ 49 lg 2).
- Tulumaksuga maksustatakse ülejääv laenukasutuse kulu, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist (§ 54 lg 1 'Tulumaks ülejäävalt laenukasutuse kulult').
- Välismaise kontrollitava äriühingu kasumi maksustamist ei kohaldata, kui kontrollitava ühingu eelmise aasta kasum ei ületa 750 000 eurot ja muud finantstulud kokku ei ületa 75 000 eurot (§ 54 lg 4 'Tulumaks välismaise kontrollitava äriühingu kasumilt').
Kokkuvõte
Kokkuvõtteks sätestab tulumaksuseadus selged ja konkreetsed maksumäärad ning maksuvabad piirmäärad nii füüsilistele kui ka juriidilistele isikutele. Peamine tulumaksumäär on 22%, kuid teatud investeerimis- ja pensionitoodetele kehtib soodsam 10% määr. Maksumaksjad saavad kasutada üldist maksuvaba tulu summas 8400 eurot aastas või vanaduspensionieas 9312 eurot aastas. Tööandjatele ja ettevõtjatele on ette nähtud mitmed maksuvabad piirmäärad lähetuskulude, sõiduauto kasutamise, tervise edendamise ja annetuste tegemise osas, mis võimaldavad maksukoormust seaduslikult planeerida.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS