Käesolev artikkel annab põhjaliku ja praktilise ülevaate Eesti tulumaksuseaduses sätestatud maksumääradest, maksuvabast tulust ning lubatud mahaarvamiste piirmääradest, mis kehtivad alates 09.05.2026. Juhend aitab maksumaksjatel ja ettevõtjatel mõista oma maksukohustusi ning kasutada seadusega lubatud maksusoodustusi korrektselt.
Füüsilise isiku tulumaks ja maksuvaba tulu
Füüsilise isiku tuludele kohaldatakse üldist tulumaksumäära, mis on 22% (§ 4 lg 1). Teatud juhtudel, näiteks kohustusliku ja täiendava kogumispensioni väljamaksete puhul, kohaldatakse soodsamat 10% maksumäära (§ 4 lg 2).
- Üldine maksuvaba tulu residendist füüsilisele isikule on 8400 eurot kalendriaastas (§ 23 lg 1).
- Vanaduspensioniealise isiku maksuvaba tulu on 9312 eurot kalendriaastas (§ 235 lg 1).
Eluruumi üürilepingu alusel saadud üüritulust arvatakse üürimisega seotud kulude katteks maha 20% (§ 39).
Mahaarvamised ja kulude piirmäärad
Maksustamisperioodi tulust tehtavatele mahaarvamistele kehtivad seadusega määratud piirangud. Koolituskulusid ja annetusi võib tulust maha arvata kokku kuni 1200 eurot maksumaksja kohta, kuid mitte rohkem kui 50% ulatuses maksustamisperioodi tulust (§ 282 lg 1).
- Täiendava kogumispensioni makseid ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamise kulusid võib maha arvata kuni 15% ulatuses tulust, kuid mitte rohkem kui 6000 eurot (§ 28 lg 2).
- Füüsilisest isikust ettevõtja (FIE) võib omatoodetud põllumajandussaaduste või metsa raieõiguse võõrandamisest saadud tulust täiendavalt maha arvata kuni 5000 eurot (§ 32 lg 4).
Tööandja kulud ja erisoodustused
Tööandja tehtud erisoodustuste maksustamisel jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,78 (§ 4 lg 1). Teatud töötajate tervise ja majutusega seotud kulutustele kehtivad maksuvabad piirmäärad.
- Töötaja tervise edendamiseks tehtavad kulutused on maksuvabad kuni 400 euro ulatuses töötaja kohta aastas (§ 48 lg 5).
- Töötaja majutuskulud on maksuvabad kuni 500 eurot kalendrikuus Tallinnas või Tartus ning kuni 250 eurot muudel juhtudel (§ 48 lg 5).
- Sõiduauto erisoodustuse hind on 1,96 eurot mootori võimsuse kW kohta kuus (üle viie aasta vanuse auto puhul 1,47 eurot kW kohta) (§ 48 lg 8).
- Välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär on 75 eurot esimese 15 päeva kohta ja 40 eurot iga järgneva päeva kohta (§ 13 lg 3 p 1).
- Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise maksuvaba piirmäär on 0,50 eurot kilomeetri kohta, kuid mitte rohkem kui 550 eurot kalendrikuus (§ 13 lg 3 p 2).
Ettevõtete kasumi jaotamine ja annetused
Residendist äriühingud maksavad jaotatud kasumilt tulumaksu, kusjuures maksustatav summa jagatakse enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,78 (§ 4 lg 1). Annetustele ja kingitustele kehtivad kindlad maksuvabad piirmäärad.
- Annetused tulumaksusoodustusega ühingutele on maksuvabad kuni 3% sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast või 10% viimase majandusaasta kasumist (§ 49 lg 2).
- Reklaami eesmärgil üle antud kauba või teenuse maksuvaba piirmäär on kuni 21 eurot ilma käibemaksuta (§ 49 lg 1).
- Noorte- või spordilaagris osalejale tehtud kingitused on maksuvabad kuni 85 euro ulatuses osaleja kohta (§ 49 lg 6).
Tonnaažikord ja muud erisätted
Rahvusvahelise meritsi veoga tegelevad äriühingud saavad teatud tingimustel kohaldada tonnaažikorda, kus maksustatav tulu arvutatakse laeva puhasmahutavuse alusel alanud 24-tunnise ajavahemiku kohta (§ 52 lg 18).
- Tonnaaživahemikule kuni 1000 on suhtarv 0,0084 eurot (§ 52 lg 19 p 1).
- Tonnaaživahemikule 1001 kuni 10 000 on suhtarv 0,0062 eurot (§ 52 lg 19 p 2).
- Tonnaaživahemikule 10 001 kuni 25 000 on suhtarv 0,0040 eurot (§ 52 lg 19 p 3).
- Tonnaaživahemikule alates 25 001 on suhtarv 0,0020 eurot (§ 52 lg 19 p 4).
- Ülejääv laenukasutuse kulu maksustatakse osas, mis ületab 3 000 000 eurot ja 30% amortisatsioonieelsest kasumist (§ 542 lg 1).
- Ülemaailmse miinimummaksu kohustus rakendub kontsernidele, mille kogutulu on vähemalt 750 000 000 eurot (§ 5410 lg 1).
Kokkuvõte
Kokkuvõttes põhineb Eesti tulumaksusüsteem alates 09.05.2026 peamiselt 22% tulumaksumääral, millest teatud pensioni väljamaksete puhul kehtib soodsam 10% määr. Füüsilistele isikutele on tagatud üldine maksuvaba tulu 8400 eurot aastas ning vanaduspensionieas 9312 eurot aastas. Nii eraisikutele kui ka ettevõtetele on kehtestatud ranged piirmäärad mahaarvamistele, erisoodustustele ja annetustele, mida tuleb maksukohustuste korrektseks täitmiseks täpselt järgida.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS