Käesolev artikkel selgitab põhjalikult renditulu olemust ja selle maksustamise korda Eestis vastavalt tulumaksuseadusele, mis kehtib alates 09.05.2026. Saate praktilise ülevaate sellest, millised tasud moodustavad maksustatava renditulu, kuidas toimub eluruumi üüritulust kulude mahaarvamine ning millised on deklareerimise kohustused füüsilistele isikutele ja mitteresidentidele.
Renditulu mõiste ja koosseis
Renditulu hõlmab mitmesuguseid tasusid, mida makstakse vara kasutamise või kasutamise piirangute talumise eest.
Tulumaksuseaduse kohaselt kuuluvad renditulu alla järgmised tasud:
- üür ja rent;
- tasu hoonestusõiguse seadmise eest;
- tasu reaalkoormatise talumise eest;
- seadusest või tehingust tuleneva eseme kasutamise piirangu talumise eest saadud muu tasu.
Renditulu hulka ei arvata võlaõigusseaduse kohaseid kõrvalkulusid ja koormiste kandmist renditulu saaja eest või nende kandmise hüvitamist renditulu saajale. Samuti ei kuulu renditulu hulka seaduses sätestatud tehnovõrgu talumistasu ühe seitsmendiku ulatuses.
Renditulu maksustamine ja mahaarvamised
Residendist füüsilise isiku renditulu maksustatakse üldise tulumaksumääraga, mis on 22%.
Seadus võimaldab eluruumi üürilepingu alusel saadud üüritulust teha mahaarvamisi üürimisega seotud kulude katteks.
- Võlaõigusseaduse tähenduses eluruumi üürilepingu alusel saadud üürist arvatakse tuludeklaratsioonis üürimisega seotud kulude katteks maha 20% ilma kuludokumente esitamata.
Füüsilisest isikust ettevõtja võib renditulu kajastada ka oma ettevõtlustulu koosseisus, millisel juhul on tal õigus teha ettevõtlusega seotud mahaarvamisi vastavalt seaduses sätestatud korrale.
Mitteresidentide ja investeerimisfondide renditulu
Renditulu maksustamise reeglid laienevad ka mitteresidentidele ja teatud fondidele.
- Mitteresidendi saadud renditulu maksustatakse Eestis tulumaksuga juhul, kui renditulu saadakse esemelt, mis on kantud või tuleb kanda Eesti registrisse.
- Lepingulise investeerimisfondi ja aktsiaseltsifondi renditulu maksustatakse tulumaksuga, kui see saadakse Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega seotud piiratud asjaõigusest.
Renditulu väljamaksmisel mitteresidendile, residendist füüsilisele isikule või nimetatud investeerimisfondidele on väljamakse tegija kohustatud tulumaksu kinni pidama väljamakse tegemisel.
Deklareerimise kohustus
Renditulu saajatel on kohustus saadud tulu deklareerida.
- Residendist füüsiline isik, kes on Eestis asutatud hooneühistu liige või kellele kuulub Eestis asuv korteriomand, kinnisasi või Eestis asuva kinnisasjaga seotud hoonestusõigus või korterihoonestusõigus, on kohustatud tuludeklaratsioonis kinnitama maksustamisperioodil renditulu saamist või mittesaamist.
- Mitteresident on kohustatud esitama tuludeklaratsiooni ainult sellise tulu kohta, millelt ei ole tulumaksu seaduse kohaselt kinni peetud.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes on renditulu Eestis tulumaksuga maksustatav tulu, mille alla kuuluvad üür, rent ja muud eseme kasutamise või piirangute talumise tasud. Füüsilistel isikutel on eluruumi üürimisel õigus arvata tulust maha 20% kulude katteks. Renditulu saamine või mittesaamine tuleb kindlasti kinnitada iga-aastases tuludeklaratsioonis, kui maksumaksja omandis on Eestis asuv kinnisasi, korteriomand või hoonestusõigus. Mitteresidentide puhul maksustatakse renditulu juhul, kui objekt on kantud Eesti registrisse. Tulumaksu kinnipidamise kohustus lasub väljamakse tegijal, kui renditulu makstakse mitteresidendile või investeerimisfondile.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS