Käesolev artikkel selgitab mitteresidendi tulu maksustamise põhimõtteid Eestis vastavalt tulumaksuseadusele, mis kehtib alates 09.05.2026. Mitteresidendid maksavad tulumaksu ainult nendelt tuludelt, mis on saadud Eesti tuluallikatest, tagades selge ja õiglase maksustamise riigisisese tegevuse eest.
Maksustatavad tuluallikad
Mitteresidendi tulumaksukohustus Eestis piirdub rangelt seaduses sätestatud Eesti tuluallikatega, millelt teenitud tulu kuulub tulumaksuga maksustamisele.
- Eestis töötamisest saadud palgatulu ja muud tasud, kui tööandja on Eesti resident, riigiasutus või kui töötaja viibib Eestis vähemalt 183 päeva 12 järjestikuse kalendrikuu jooksul.
- Eesti residendist juriidilise isiku või mitteresidendi Eestis asuva püsiva tegevuskoha juhtorgani liikme ametiülesannete täitmise eest saadav tasu.
- Eestis toimunud ettevõtlusest saadud tulu, sealhulgas teenuste osutamine Eesti residendile, kui teenuse osutaja on registreeritud maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis.
- Kasu Eestis asuva kinnisvara, registrisse kantud vallasasja või teatud äriühingute osaluste võõrandamisest.
- Eestis asuvalt varalt saadav renditulu ja litsentsitasud, kui tasu maksja on Eesti resident või püsiv tegevuskoht.
Mitteresidendi tulu, mida ei maksustata
Tulumaksuseadus näeb ette ka rida erandeid, mille puhul mitteresidendi tulu Eestis tulumaksuga ei maksustata.
- Välisriigi diplomaatiliste ja konsulaaresindajate, erimissioonide ning rahvusvaheliste organisatsioonide esindajate ametikohustuste täitmise eest saadav tulu, kui nad ei ole Eesti kodanikud ega alalised elanikud.
- Vastuvõetud pärandvara ja omandireformi käigus tagastatud vara.
- Kasu isiklikus tarbimises oleva vallasasja müügist.
- Seaduses sätestatud tingimustele vastavad lähetuskulude hüvitised ja päevarahad.
Tulumaksu kinnipidamine ja määrad
Tulumaksu kinnipidaja on kohustatud väljamakse tegemisel tulumaksu kinni pidama ja kandma selle üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks.
Mitteresidendi tuludele kohaldatakse üldist tulumaksumäära 22%, kuid teatud väljamaksetele, nagu litsentsitasud, kunstniku või sportlase tasud ning teenustasud, kohaldatakse 10% tulumaksumäära.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes maksustatakse mitteresidendi tulu Eestis ainult siis, kui see pärineb konkreetselt seaduses loetletud Eesti tuluallikatest, nagu siinne töötamine, ettevõtlus, renditulu või kinnisvara võõrandamine. Maksustamine toimub peamiselt tulumaksu kinnipidamise kaudu väljamakse tegija poolt, kusjuures kohaldatakse kas üldist 22% või spetsiifilist 10% maksumäära, tagades riigile kuuluvate maksude korrektse laekumise.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS