Käesolev artikkel selgitab üksikasjalikult ja praktiliselt, kuidas maksustatakse mitteresidentide Eestist saadud tulusid vastavalt tulumaksuseaduse redaktsioonile, mis kehtib alates 01.10.2026. Juhend pakub väärtuslikku teavet välismaiste isikute ja nende Eesti koostööpartnerite maksukohustuste korrektseks täitmiseks, aidates mõista, millistelt tuludelt tuleb tulumaks kinni pidada ja kuidas toimub tulude deklareerimine.
Maksustatavad tululiigid ja tuluallikad
Mitteresident maksab tulumaksu ainult nendelt tuludelt, mille allikas on Eesti. Tulumaksuseaduse kohaselt kuuluvad Eestis maksustamisele järgmised mitteresidendi tulud:
- Eestis töötamisest saadud palgatulu ja muud tasud, kui tööandja on Eesti resident, riigiasutus või mitteresidendi püsiv tegevuskoht.
- Tasu residendist juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme kohustuste täitmise eest.
- Eestis toimunud ettevõtlusest saadud tulu, sealhulgas teenuste osutamisest saadud tulu, kui teenuse osutajaks on maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuv juriidiline isik.
- Kasu Eestis asuva kinnisvara või Eesti registrisse kantud vallasvara võõrandamisest.
- Eestis asuvalt varalt saadav renditulu ja litsentsitasud, kui tasu maksja on Eesti resident või riik.
- Eesti riigi, residendi või püsiva tegevuskoha kaudu makstavad pensionid, stipendiumid, toetused ja hasartmänguvõidud.
- Mitteresidendist kunstnikule või sportlasele Eestis toimunud esinemisega seotud tasud.
Tulumaksu kinnipidamine ja maksumäärad
Mitteresidendile tehtavatelt väljamaksetelt peetakse tulumaks kinni väljamakse tegemise hetkel. Üldine tulumaksumäär on 22%, kuid teatud väljamaksetele kohaldatakse soodsamat määra.
Kinnipeetava tulumaksu määrad
Tulumaksu kinnipidamisel rakendatakse järgmisi määrasid vastavalt seadusele:
- 22% suurust määra kohaldatakse üldjuhul palgale, juhtorgani liikme tasudele ja renditulule.
- 10% suurust määra kohaldatakse mitteresidendile makstavatele litsentsitasudele, kunstniku ja sportlase tasudele ning Eestis osutatud teenuste tasudele.
- Välislepingu alusel võib kohaldada seaduses sätestatust soodsamaid tulumaksumäärasid, kui tulumaksu kinnipidaja esitab maksuhaldurile residentsust tõendavad dokumendid.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes maksustatakse mitteresidentide tulu Eestis üksnes Eesti tuluallikate põhiselt, tuginedes alates 01.10.2026 kehtivale tulumaksuseadusele. Peamised maksustatavad tulud hõlmavad Eestis tehtud tööd, juhtorganite tasusid, renditulu ning kinnisvara võõrandamist. Tulumaksu kinnipidamise eest vastutab väljamakse tegija, kes peab rakendama korrektseid maksumäärasid (üldjuhul 22% või teatud teenuste ja litsentsitasude puhul 10%) ning deklareerima väljamaksed õigeaegselt.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS