Käesolev ülevaade selgitab üksikasjalikult mitteresidentide tulu maksustamise põhimõtteid ja reegleid Eestis vastavalt tulumaksuseaduse redaktsioonile, mis kehtib alates 09.05.2026. Artikkel annab praktilist kasu maksumaksjatele, aidates mõista, millised Eesti tuluallikast saadud tulud kuuluvad tulumaksuga maksustamisele, millal rakendatakse maksu kinnipidamist ning milliseid seadusega lubatud mahaarvamisi on mitteresidendil võimalik Eestis teenitud tulust teha.
Maksustatavad tululiigid
Mitteresidendi tulu maksustatakse Eestis ainult siis, kui tulu on saadud Eesti tuluallikast. Tulumaksuseadus sätestab konkreetsed tululiigid, mis kuuluvad maksustamisele:
- Eestis töötamisest saadud palgatulu ja muud tasud, kui tööandja on Eesti resident, riigiasutus või mitteresidendi püsiv tegevuskoht.
- Residendist juriidilise isiku või mitteresidendi püsiva tegevuskoha juhtis- või kontrollorgani liikme tasud.
- Eestis toimunud ettevõtlusest saadud tulu, sealhulgas teenuste osutamine Eesti residendile, kui teenuse osutaja asub maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis.
- Kasu Eestis asuva kinnisvara, registrisse kantud vallasvara või teatud äriühingute osaluste võõrandamisest.
- Renditulu ja litsentsitasud, kui renditav ese on registreeritud Eestis või tasu maksja on Eesti resident või riik.
- Eesti riigi, residendi või püsiva tegevuskoha kaudu makstavad pensionid, stipendiumid, toetused ja hasartmänguvõidud.
Maksustamise erisused ja tulumaksu kinnipidamine
Tulumaksu kinnipidamise kohustus lasub väljamakse tegijal, kes on residendist juriidiline isik, riigiasutus, füüsilisest isikust ettevõtja või Eestis tegutsev tööandja.
Üldine tulumaksu määr on 22%, kuid teatud väljamaksetele kohaldatakse soodsamat 10% määra, näiteks litsentsitasudele, kunstnike ja sportlaste tasudele ning teatud teenustasudele.
Mitteresidendi tulu ei maksustata tulumaksuga, kui tegemist on pärandvara, omandireformi käigus tagastatud vara või isiklikus tarbimises oleva vallasasja müügiga.
Mahaarvamised mitteresidendi tulust
Mitteresidendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulust on lubatud maha arvata töötuskindlustusmaksed, mis on kinni peetud töötuskindlustuse seaduse alusel.
Euroopa Liidu liikmesriigi või Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi residendist füüsilisel isikul, kes on saanud Eestis maksustatavat tulu, on õigus teha oma tulust tulumaksuseaduse 4. peatükis sätestatud mahaarvamisi samadel tingimustel kui residendil.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes maksustatakse mitteresidentide tulu Eestis üksnes Eesti tuluallikate põhiselt vastavalt tulumaksuseadusele. Maksustamisele kuuluvad peamiselt Eestis tehtud tööst saadavad tasud, ettevõtlustulu, kasu vara võõrandamisest ning rendi- ja litsentsitasud. Enamikul juhtudel peetakse tulumaks kinni väljamakse tegemisel väljamakse tegija poolt. Lepinguriigi residentidel on teatud tingimustel õigus teha Eestis teenitud tulust mahaarvamisi, tagades sellega võrdse kohtlemise residendist maksumaksjatega.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS