Alates 19.07.2026 kehtiva maksukorralduse seaduse alusel kuulub tollimaks riiklike maksude hulka, millele laienevad seaduses sätestatud maksumenetluse ja sissenõudmise nõuded niivõrd, kuivõrd tollialastes õigusaktides ei sätestata teisiti. Käesolev ülevaade selgitab tollivõla tekkimise, tollideklaratsioonide vigade kõrvaldamise, maksuotsuste kättetoimetamise ja kohustuste tasumise korda, aidates tagada nõuetekohase ja tähtaegse maksukohustuse täitmise kauba importimisel ning eksportimisel.
Tollimaksu õiguslik staatus ja seaduse kohaldamisala
Eesti maksusüsteem koosneb riiklikest ja kohalikest maksudest ning tollimaks on maksukorralduse seaduse kohaselt üks riiklikest maksudest. Seadust kohaldatakse kaupade importimisel ja eksportimisel tasumisele kuuluvatele maksudele juhul, kui tollialastes õigusaktides liidu tolliseadustiku tähenduses ei ole sätestatud teisiti.
Riiklike maksude, sealhulgas tollimaksu maksuhalduriks on Maksu- ja Tolliamet. Maksuhaldur kasutab maksusumma määramise, maksude tasumise õigsuse kontrollimise või õigusrikkumise tõkestamise eesmärgil kõiki tollieeskirjade rakendamiseks seadusega antud õigusi.
Deklareerimine ja tollideklaratsiooni puuduste kõrvaldamine
Maksudeklaratsioonina käsitatakse muuhulgas tollideklaratsiooni, mille esitaja on kohustatud esitama õigeid andmeid ja neid kirjalikult kinnitama. Tollideklaratsiooni osas kehtivad seaduses kindlad erireeglid:
- Füüsilise isiku volitatud esindaja võib tollideklaratsioonile alla kirjutada tollialastes õigusaktides sätestatud juhtudel.
- Tollideklaratsiooni puudused kõrvaldatakse tollialastes õigusaktides sätestatud korras.
- Kui deklareeritud maksusumma osutub tegelikust väiksemaks, on kohustus maksuhaldurit viivitamata kirjalikult teavitada, välja arvatud juhul, kui tollialastes õigusaktides on ette nähtud teisiti.
Tollivõlg, maksuotsuse tegemine ja kohustuste täitmine
Maksuvõlana käsitatakse ka tollivõlast tulenevat tähtpäevaks tasumata maksusummat ja sellelt arvestatud tasumata intressi. Maksuhaldur määrab maksukohustuse suuruse muu hulgas siis, kui tollivõlg tekib liidu tolliseadustiku artiklites 79 ja 82 sätestatud alustel.
Tollivõla tekkimisega seotud maksuotsuste kättetoimetamisel ja tasumisel kehtivad eritähtajad ja -tingimused:
- Maksuotsus, millega määratakse tollivõla tekkimisega seotud maksusumma, toimetatakse maksukohustuslasele kätte vähemalt kümme päeva enne maksusumma tasumise tähtpäeva.
- Tasumisele kuuluv maksusumma ümardatakse sendi täpsusega, kui tollialastes õigusaktides ei ole sätestatud teisiti.
- Ühe ja sama tähtpäevaga nõuete täitmisel võetakse arvesse seaduses sätestatud järjekorda, kus tollimaks paikneb seitsmendal kohal pärast teatud keskkonnatasusid ning enne hasartmängumaksu ja aktsiise.
Intressi arvestamise erisused ja tagatised
Kaupade importimise ja eksportimisega seonduvalt ekspordi- ja imporditollimaksult tasumisele kuuluva intressimäära kindlaksmääramisel lähtutakse tolliseadustiku artikli 114 lõikes 1 sätestatust.
Seadus näeb ette konkreetsed juhud intressi välistamiseks või tagatise seadmiseks:
- Intressi ei arvestata käibemaksu summalt, mis tuleb tasuda tagasiulatuvalt kehtestatud dumpinguvastaselt või tasakaalustavalt tollimaksult.
- Intressi ei arvestata käibemaksu summalt, mis tuleb tasuda seetõttu, et Euroopa Komisjon ei eraldanud tagatud tariifikvoodile kvooti.
- Maksuhaldur võib nõuda kauba tollijärelevalve all hoidmisel ja selle vabasse ringlusse lubamisel tollivõla tekkimisega seoses tasumisele kuuluvate maksude tagamist.
- Tollivõla tekkimisega seoses tasumisele kuuluvate tollimaksust erinevate maksude tagatise määramise ja arvutamise alused kehtestab valdkonna eest vastutav minister määrusega.
Kokkuvõte
Maksukorralduse seaduse järgi on tollimaks riiklik maks, mida haldab Maksu- ja Tolliamet. Kauba impordi ja ekspordiga seotud maksukohustustele kohaldatakse maksukorralduse seadust eelkõige siis, kui liidu tollialased õigusaktid ei sätesta erikorda. Olulisemateks erisusteks on tollideklaratsioonide puuduste kõrvaldamine tollieeskirjade alusel, maksuotsuse kättetoimetamine kümme päeva enne tasumistähtpäeva, intressimäära määramine liidu tolliseadustiku alusel ning võimalus nõuda tagatist kauba vabasse ringlusse lubamisel.