27.05.2004 jõustusid tulumaksuseaduse ulatuslikud muudatused, mis tõid kaasa seaduse paragrahvide täieliku ümberstruktureerimise ja uute maksuobjektide ning maksumaksjate definitsioonide lisamise. Käesolev artikkel annab väga täpse ja allikapõhise ülevaate nendest muudatustest, aidates lugejal paremini mõista uut paragrahvide süsteemi, maksumäärasid ning selle praktilist mõju igapäevasele maksustamisele Eestis.
Tulumaksuseaduse paragrahvide ulatuslik ümberstruktureerimine
27.05.2004 jõustunud tulumaksuseaduse muudatustega viidi läbi seaduse paragrahvide ulatuslik ümberstruktureerimine ja ümbernimetamine. Peaaegu kõigi paragrahvide pealkirjad nihutati ühe võrra edasi, et teha ruumi uutele sätetele ja täpsustada maksuobjekti ning maksumaksja definitsioone.
Paragrahvide 1 kuni 3 muudatused
Paragrahvi 1 pealkiri muudeti senisest 'Maksumaksja' pealkirjaks 'Maksu objekt'. Paragrahvi lisati neli uut lõiget (lg 1–4), mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Need lõiked sätestavad tulumaksuga maksustatava tulu, erisoodustused, kingitused, annetused, vastuvõtukulud, jaotatud kasumi ning ettevõtlusega mitteseotud kulud.
Paragrahvi 2 pealkiri muudeti senisest 'Maksustamisperiood' pealkirjaks 'Maksumaksja'. Paragrahvi lisati lõiked 1 kuni 4, mis määravad kindlaks tulumaksu maksjad vastavalt maksuobjektidele.
Paragrahvi 3 pealkiri muudeti senisest 'Maksumäärad' pealkirjaks 'Maksustamisperiood'. Lisatud lõigete 1 ja 2 kohaselt on füüsilise isiku ja mitteresidendist juriidilise isiku tulumaksu maksustamisperioodiks kalendriaasta ning erisoodustuste, kingituste ja jaotatud kasumi puhul kalendrikuu.
Maksumäärade ja maksu laekumise korra nihkumine
Seaduse ülesehituse muutmisega nihutati ka maksumäärasid ja maksu laekumist puudutavad paragrahvid.
Paragrahv 4: Maksumäärad
Paragrahvi 4 pealkiri muudeti senisest 'Maksu laekumine' pealkirjaks 'Maksumäärad'. Paragrahvi lisati uued lõiked 1, 2 ja 3, mis sätestavad tulumaksumäärad ja nende üleminekugraafiku aastateks 2005–2007.
Paragrahv 5: Maksu laekumine
Paragrahvi 5 pealkiri muudeti senisest 'Resident' pealkirjaks 'Maksu laekumine'. Lisati uued lõiked 1, 2 ja 3, mis reguleerivad residendist füüsiliste isikute ja mitteresidentide makstud tulumaksu laekumist riigile ja kohalikele omavalitsustele.
Residentsuse ja püsiva tegevuskoha uued määratlused
Muudatused tõid kaasa ka residentsuse, püsiva tegevuskoha ja seotud isikute sätete nihkumise uutesse paragrahvidesse.
Paragrahvid 6 kuni 8
Paragrahvi 6 pealkiri muudeti senisest 'Püsiv tegevuskoht' pealkirjaks 'Resident'. Paragrahvi lisati lõiked 1 kuni 5, mis defineerivad füüsilise ja juriidilise isiku residentsuse.
Paragrahvi 7 pealkiri muudeti senisest 'Seotud isikud' pealkirjaks 'Püsiv tegevuskoht'. Lisatud lõiked 1 kuni 3 defineerivad püsiva tegevuskoha mõiste ja loetlevad selle alla kuuluvad kohad, nagu filiaalid, juhtimiskeskused ja kontorid.
Paragrahvi 8 pealkiri muudeti senisest 'Juriidilise isiku juhtimis- ja kontrollorgan' pealkirjaks 'Seotud isikud'. Lisatud punktid 1 kuni 9 määravad kindlaks, millal loetakse isikud omavahel seotuks.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid 27.05.2004 jõustunud tulumaksuseaduse muudatused kaasa seaduse paragrahvide ulatusliku ümberstruktureerimise ja uue numeratsiooni. Peamised muudatused puudutavad maksuobjekti, maksumaksja, maksustamisperioodi ja maksumäärade sätete nihutamist paragrahvidesse 1 kuni 4. Lisaks täpsustati residentsuse, püsiva tegevuskoha ja seotud isikute definitsioone ning viidi sisse uued peatükid ja paragrahvid seaduse lõppu. Lugejal on oluline märgata, et kuigi paljude sätete sisuline tähendus säilis, muutusid nende asukohad seaduses täielikult, mis nõuab tähelepanelikkust viitamisel ja maksukohustuste deklareerimisel.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS