Alates 27.04.2024 jõustusid tulumaksuseaduse olulised muudatused, mis toovad kaasa täpsustusi koolituskulude mahaarvamisel ning pikendavad Ukrainasse tehtavate annetuste tulumaksuvabastust. Need muudatused pakuvad maksumaksjatele suuremat selgust ja soodsamaid tingimusi huvihariduse kulude katmisel ning toetuste andmisel.
Koolituskulude mahaarvamise korra täpsustamine
Paragrahvi 26 lõiget 2 muudeti, et laiendada huvikoolis õppimise kulude käsitlemist koolituskuluna. Eelmises redaktsioonis käsitati huvikoolis õppimise kulu koolituskuluna vaid juhul, kui õppija oli kalendriaasta 1. jaanuaril alla 18 aasta vanune.
Uues redaktsioonis on lisatud täiendav reegel neile, kes saavad õpingute ajal täisealiseks. Kui 18-aastaseks saamisel õpib huvikoolis õppija põhikoolis, gümnaasiumis või kutseõppeasutuses, käsitatakse tema huvikoolis õppimise eest tasutud kulu jätkuvalt koolituskuluna kuni vastava tasemeõppe lõppemiseni või õpilase kooli nimekirjast väljaarvamiseni.
Ukraina toetuseks tehtavate annetuste tulumaksuvabastus
Paragrahvi 61 lõikes 66 tehti mitu olulist muudatust seoses Ukraina territoriaalse terviklikkuse ja suveräänsuse säilitamiseks ning humanitaarabi andmiseks tehtud annetuste ja kingituste tulumaksuvabastusega:
- Maksuvabastuse tähtaega pikendati. Kui eelmises redaktsioonis kehtis maksuvabastus annetustele, mis tehti ajavahemikus 24.02.2022 kuni 31.12.2023, siis uues redaktsioonis on seda pikendatud kuni 31.12.2025.
- Täpsustati saajate ringi. Uues redaktsioonis peavad annetused olema tehtud paragrahvi 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud juriidilistele isikutele, samas kui eelmises redaktsioonis viidati üldisemalt juriidilistele isikutele.
- Paragrahvi 61 lõike 66 punktis 7 asendati senine semikoolon punktiga, muutes sätte sõnastust: 'Rotary Klubi Tallinn Vanalinn.'
- Paragrahvi 61 lõike 66 punkt 8, mis käsitles MTÜ-d Slava Ukraini, on uuest redaktsioonist täielikult kustutatud ning uues seaduses seda sätet enam ei eksisteeri.
Uued rakendussätted elukindlustusele ja tagasiulatuv jõustumine
Paragrahvi 61 lõikesse 66 lisati kaks täiesti uut rakendussätet, mida eelmises redaktsioonis ei olnud:
- Esiteks sätestati reegel enne 01.08.2010 sõlmitud investeerimisriskiga elukindlustuslepingutele. Kui sellise lepingu alusel tehti väljamakseid enne 01.01.2024, arvatakse paragrahvi 20 lõikes 3 nimetatud summast lisaks alates 01.01.2024 tasutud kindlustusmaksetele maha ka kuni 31.12.2023 tasutud kindlustusmaksete osa, mis ületab kuni sama kuupäevani tehtud väljamakseid.
- Teiseks kehtestati rakendussäte, mille kohaselt 2024. aasta 10. aprillil vastuvõetud redaktsiooni paragrahvi 26 lõiget 21 ja paragrahvi 61 lõiget 66 rakendatakse tagasiulatuvalt alates 01.01.2024.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toob tulumaksuseaduse muudatus alates 27.04.2024 kaasa soodsamad tingimused huvikoolis õppivatele täisealistele noortele, kes jätkavad õpinguid üldharidus- või kutsekoolis. Samuti pikendati ja täpsustati Ukrainasse suunatud annetuste tulumaksuvabastust kuni 2025. aasta lõpuni, jättes nimekirjast välja MTÜ Slava Ukraini. Lisaks kehtestati uued reeglid enne 2010. aastat sõlmitud investeerimisriskiga elukindlustuslepingutele ning määrati muudatuste tagasiulatuv rakendamine alates 01.01.2024.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS