Käesolev artikkel annab ülevaate tulumaksuseaduse olulistest muudatustest, mis jõustusid 18.11.2005. Muudatused puudutavad maksuobjektide täpsustamist, residendi ja mitteresidendi määratlemist ning maksuvaba tulu ja täiendava maksuvaba tulu rakendamist laste ja pensionide puhul, pakkudes maksumaksjatele selgust uute reeglite kohaldamisel.
Maksu objekti ja maksumaksja määratlemine
Seadusesse lisati täiesti uued sätted maksu objekti kohta (§ 1), mida eelmises redaktsioonis sellisel kujul ei olnud. Uue sõnastuse kohaselt tulumaksuga maksustatakse maksumaksja tulu, millest on tehtud seadusega lubatud mahaarvamised, samuti erisoodustused, kingitused, annetused ja jaotatud kasum.
Sellega seoses muudeti ka paragrahvi 2 pealkirja, mis varem oli 'Maksu objekt' ja on uues redaktsioonis 'Maksumaksja'. Paragrahvi 2 lõikes 3 sätestati, et residendist juriidiline isik on tulumaksu maksjaks ja lõikes 4 täpsustati mitteresidendist juriidilise isiku maksukohustust püsiva tegevuskoha kaudu.
Residentsuse reeglid ja maksumäärad
Paragrahvi 6 lõikes 1 täpsustati residendi mõistet. Varasemas redaktsioonis oli see säte märgitud kehtetuks, kuid uues redaktsioonis sätestatakse, et füüsiline isik on resident, kui tema elukoht on Eestis või kui ta viibib Eestis 12 järjestikuse kalendrikuu jooksul vähemalt 183 päeval.
Paragrahvi 4 lõikes 1 muudeti maksumäära sõnastust. Uue redaktsiooni kohaselt on tulumaksu määr 24%, välja arvatud teatud erijuhtudel, ning maksuobjekti puhul jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist 0,76-ga.
Maksuvaba tulu ja laste soodustused
Olulised muudatused puudutavad maksuvaba tulu määrasid (§ 23). Residendist füüsilise isiku maksuvaba tulu suurendati 20 400 kroonilt 24 000 kroonile kalendriaastas alates 01.01.2006.
Samuti muudeti täiendava maksuvaba tulu reegleid laste puhul. Kui varem kehtis täiendav maksuvaba tulu kolme ja enama lapse korral alates kolmandast lapsest, siis uue redaktsiooni kohaselt saab täiendavat maksuvaba tulu maha arvata juba alates teisest lapsest iga kuni 17 aasta vanuse lapse kohta.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid 18.11.2005 jõustunud tulumaksuseaduse muudatused kaasa selgemad piirid maksuobjektide ja maksumaksjate määratlemisel. Füüsiliste isikute jaoks on olulisim maksuvaba tulu piirmäära tõus 24 000 kroonile ning täiendava maksuvaba tulu laiendamine peredele alates teisest lapsest. Samuti täpsustati residentsuse reegleid ja mitteresidentide maksustamist püsiva tegevuskoha kaudu, mis aitab tagada õigusselgust ja maksukohustuste korrektset täitmist.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS