Alates 14.11.2008 jõustusid tulumaksuseaduse olulised muudatused, mis täpsustavad füüsiliste ja juriidiliste isikute maksustamise reegleid Eestis. Käesolev põhjalik analüüs annab maksumaksjatele selge ja praktilise ülevaate täpsustatud nõuetest kogumispensionidele, koolituskuludele, eluasemelaenu intressidele ning mitteresidentide tuludele, pakkudes vajalikku abi uute maksureeglitega kohanemisel.
Kogumispensionide maksustamise uued reeglid
Seaduse muudatustega täpsustati oluliselt kogumispensionide väljamaksete tulumaksuga maksustamist.
- Paragrahvi 20 kohaselt maksustatakse tulumaksuga kohustuslikust pensionifondist osakuomanikule, osakuomaniku pärijale, samuti kogumispensionide seaduses sätestatud pensionilepingu alusel kindlustusvõtjale, kindlustatud isikule ja soodustatud isikule tehtavad väljamaksed. Varasemas redaktsioonis maksustati vaid väljamakseid pärijale ja soodustatud isikule.
- Paragrahvi 21 lõike 1 kohaselt maksustatakse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel või vabatahtliku pensionifondi poolt osakuomanikule või tema pärijale tehtavad väljamaksed. Eelmises redaktsioonis oli see lõige kehtetu.
- Paragrahvi 21 lõike 2 kohaselt maksustatakse kindlustusvõtjale tehtavad väljamaksed teatud tingimustel § 4 lõikes 2 sätestatud määraga, kusjuures eelmises redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.
Füüsilise isiku tulust tehtavad mahaarvamised
Muudatused tõid kaasa uued reeglid ja piirangud füüsiliste isikute tulust tehtavatele mahaarvamistele.
- Paragrahvi 23 lõike 1 kohaselt võib lapse üks residendist vanem, eestkostja või muu last ülalpidav isik maksustamisperioodi tulust maha arvata täiendava maksuvaba tulu iga kuni 17 aasta vanuse lapse kohta. Eelmises redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.
- Paragrahvi 25 lõike 1 kohaselt on residendist füüsilisel isikul õigus tulust maha arvata endale eluasemeks elamu või korteri soetamiseks võetud laenu või liisingu intressid, mida eelmises redaktsioonis selles paragrahvis ei sätestatud.
- Paragrahvi 26 lõike 1 kohaselt on residendist füüsilisel isikul õigus tulust maha arvata enda ja alla 26 aasta vanuse isiku koolituskulud.
- Paragrahvi 28 kohaselt kehtestati piirang, mille kohaselt võib §-des 25–27 sätestatud mahaarvamisi teha kokku kuni 50 000 krooni maksumaksja kohta, kuid mitte rohkem kui 50% ulatuses maksumaksja sama perioodi tulust.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid 14.11.2008 jõustunud tulumaksuseaduse muudatused kaasa olulisi täpsustusi nii füüsiliste kui ka juriidiliste isikute maksustamisel. Peamised muudatused puudutavad kohustusliku ja täiendava kogumispensioni väljamaksete maksustamist ning täiendava maksuvaba tulu rakendamist laste ülalpidamisel. Samuti kehtestati selged piirangud eluasemelaenu intresside, koolituskulude ja muude mahaarvamiste deklareerimisele ning täpsustati mitteresidentide tulu ja tööandja poolt tehtavate erisoodustuste maksustamise korda Eestis, tagades õigusaktide suurema selguse ja maksumaksjate parema teavituse.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS