Käesolev artikkel annab põhjaliku ülevaate tulumaksuseaduse olulistest muudatustest, mis jõustusid 01.10.2002. Toome välja peamised maksumuudatused, mis puudutavad nii residendist füüsilisi isikuid, mitteresidente kui ka ettevõtlustulu deklareerimist, aidates lugejal uute reeglitega kiiresti kohaneda.
Maksu laekumise ja registrite muudatused
Tulumaksuseaduse paragrahvis 5 tehti mitmeid täpsustusi, mis puudutavad maksu laekumist ja ametlike registrite nimetusi.
- Paragrahvi 5 lõike 1 punktis 2 eemaldati viide lõike 2 vanale sõnastusele, mis kehtis kuni 30.06.2002.
- Paragrahvi 5 lõikes 2 asendati vana mõiste 'maksumaksjate ja maksu kinnipidajate riiklik register' uue mõistega 'maksukohustuslaste register'.
- Paragrahvi 5 lõikes 3 sätestati, et paragrahvi 1 lõigetes 2-4 nimetatud tulumaks laekub riigile, asendades varasema viite lõikele 2.
Residentsuse ja püsiva tegevuskoha uued reeglid
Paragrahvides 6 ja 7 muudeti oluliselt residentsuse ja püsiva tegevuskoha määratlemise aluseid.
- Paragrahvi 6 lõikes 1 sätestati, et füüsiline isik on resident, kui tema alaline elukoht on Eestis või ta viibib siin vähemalt 183 päeva maksustamisperioodi jooksul. Varem oli selles lõikes kirjeldatud elukoha määramist registriandmete põhjal.
- Paragrahvi 6 lõikes 2 määratleti juriidilise isiku residentsus Eesti seaduse alusel asutamise kaudu. Varem rääkis see lõige tulumaksu laekumisest riigile.
- Paragrahvi 6 lõikest 4 kustutati säte välismaa äriühingu filiaali ja registreeritud püsiva tegevuskoha tulu maksustamise kohta.
- Paragrahvi 7 lõikes 1 sätestati püsiva tegevuskoha definitsioon, mida varasemas redaktsioonis sellisel kujul ei olnud, kuid mis hiljem samas redaktsioonis uuesti kustutati.
Mahaarvamised ja maksuvaba tulu
Seadusesse lisati uusi mahaarvamiste võimalusi ja täpsustati olemasolevaid piiranguid.
- Paragrahviga 23 kehtestati residendist füüsilisele isikule maksuvaba tulu 12 000 krooni maksustamisperioodi kohta.
- Paragrahvi 23 lõikes 1 sätestati täiendav maksuvaba tulu kolme ja enama lapse ülalpidamisel alates kolmandast lapsest.
- Paragrahvi 28 lõike 2 kohaselt ei tohi lubatud kindlustusmaksete ja pensionifondi osakute soetamise summasid tulust maha arvata rohkem kui 15% maksumaksja tulust, asendades varasema viite kingituste ja annetuste piirangule.
Kokkuvõte
Kokkuvõtteks tõid tulumaksuseaduse 01.10.2002 jõustunud muudatused kaasa olulisi täpsustusi residentsuse määratlemisel ja maksuvaba tulu rakendamisel. Füüsilise isiku residentsus seoti alalise elukoha ja Eestis viibitud päevade arvuga ning kehtestati maksuvaba tulu määraks 12 000 krooni. Samuti korrastati registrite nimetusi, asendades vana registri maksukohustuslaste registriga, ning täpsustati mitteresidentide tulu maksustamise ja deklareerimise korda.
Õigusaktid
- Tulumaksuseadus TuMS